На какой счет отнести лицензия мед услуги усн разовое

Содержание
  1. Оплатили медицинскую лицензию как отразить в усн
  2. Покупка медицинской лицензии при усн
  3. Учет лицензии по усн
  4. Учет лицензии при усн
  5. Оплатили медицинскую лицензию как отразить в усно
  6. Оплатили медицинскую лицензию как отразить в усн доходы
  7. Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами – НалогОбзор.Инфо
  8. Бухучет
  9. ОСНО
  10. Как правильно списываются расходы на лицензии при УСН?
  11. Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН
  12. Налоговый учет расходов на лицензии при УСН
  13. Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии
  14. Итоги
  15. Как списать затраты на лицензии, разрешения и сертификаты
  16. Расходы на лицензии и разрешения
  17. Налоговый учет
  18. Бухгалтерский учет
  19. Суммы, потраченные на сертификаты и декларации качества
  20. Бухгалтерский и налоговый учет медицинских услуг
  21. Налог на добавленную стоимость при оказании медицинских услуг
  22. Бухгалтерский учёт в медицинских организациях
  23. Бухгалтерский учет в медицине
  24. Бухгалтерский и налоговый учет мед услуги

Оплатили медицинскую лицензию как отразить в усн

На какой счет отнести лицензия мед услуги усн разовое

Давайте рассмотрим, как списывать эти расходы на лицензию и сертификат в бухгалтерском и налоговом учете. А краткие подсказки — ниже. Налоговый учет Начнем с главного.

Любые расходы, связанные с получением лицензии или разрешения на ведение какого-либо вида деятельности, можно признать при расчете налога на прибыль целиком и сразу. Такой подход одобрили чиновники из Минфина России в письме от 12 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/12248.

И хотя это разъяснение касается только бессрочных лицензий, его можно распространить и на те, у которых есть срок. Это нам подтвердили в Минфине России. Свою точку зрения минфиновцы обосновывают так. Госпошлина за лицензию или разрешение — это не что иное, как федеральный сбор.

А значит, такой платеж относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Покупка медицинской лицензии при усн

Важно Если вы приобрели право пользования НМА, то оплата по договору за такие права будет учитываться в отчетном периоде, а сама лицензия должна быть обязательно отражена на забалансовом счете у лицензиара (то есть компании, которая пользуется этой лицензией).

Если же ваша компания купила какой-либо программный продукт как неисключительное право, то надо помнить, что в соответствии с действующими положениями по БУ лицензии являются тем редким исключением, которое необходимо использовать как расходы будущих периодов (РБП).

То есть в бухучете вашей компании должны быть такие проводки:

  • Дт 97 Кт 60 — приобретена лицензия по договору на 12 мес.

стоимостью 60 000 руб. без НДС;

  • Д 25, 26, 44 Кт 97 — 5 000 руб.
  • ФЗ.На этой странице:

    • Организация учета в медицинских учреждениях
    • Особенности бухгалтерского учета в коммерческих медицинских организациях
    • Особенности учета в бюджете
    • Нюансы налогообложения

    Медицинские учреждения могут действовать на основе частного или бюджетного финансирования. Законодательством разрешено создавать клиники образованием юридических лиц или путем регистрации в качестве ИП. Для работы в сфере медицинских услуг необходимо оформить лицензию.

    После получения разрешительной документации можно оказывать услуги по амбулаторному и стационарному лечению, экстренной помощи и санаторно-курортному оздоровлению.

    Учет лицензии по усн

    Приемка и постановка на учет техники осуществляется на основании:

    • товарной накладной;
    • акта приемки-передачи ОС;
    • карточки ОС-6.

    Примеры бухгалтерских проводок:

    • Д07 – К60 на предприятие поступило медицинское оборудование к установке;
    • Д07 – К76 – отражается сумма средств, потраченная на доставку техники;
    • Д08 – К07 – списана фактическая стоимость оборудования, учтены расходы на его монтаж;
    • Д01 – К08 – оборудование установлено, настроено и готово к эксплуатации, техника переводится в состав основных средств.

    Особенности учета в бюджете Бюджетные медицинские структуры могут оказывать платные услуги.

    Учет лицензии при усн

    Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам (ст. 1229 ГК РФ).

    • А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.

    Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов. Подробнее о ведении бухгалтерского учета при УСН можно прочитать в этой статье.

    ПБУ 14/2007 предусмотрено, что нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

    При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
    Необходимо принимать во внимание также п.

    Траты, осуществляемые при проведении медицинских манипуляций в рамках услуг клиентам, причисляются к обычным видам деятельности. Их отражают в учете в размере фактически понесенных расходов. Внимание Доходные операции показываются на счетах учета по правилам, оговоренным в ПБУ 9/99.

    Внимание В медицинских учреждениях доходными поступлениями по обычным видам хозяйственной деятельности являются принимаемые платежи за оказание платных услуг. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Доходы признаются в учете только после фактического оказания медицинской услуги. Для отражения сумм доходов используется 90 счет. На его субсчетах аккумулируется выручка, себестоимость и НДС и выводится сумма прибыли или убытка.

    Оплатили медицинскую лицензию как отразить в усно

    Подробнее о ведении бухгалтерского учета при УСН можно прочитать в этой статье. Учет купленного программного обеспечения на усн Из статьи Вы узнаете: 1. От чего зависит порядок учета расходов на лицензионное программное обеспечение в налоговом учете. 2.

    Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права использовать программное обеспечение. 3. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за использование нелицензионных программных продуктов.

    Важно Сейчас сложно представить себе организацию, у которой нет компьютеров.

    Однако компьютер как таковой, без программного обеспечения, не представляет практически никакой ценности. Именно программные средства помогают пользователю решать самые различные задачи, стоящие перед ним: от простейшего создания текстового документа до сложного проектирования.

    Оплатили медицинскую лицензию как отразить в усн доходы

    Скажем, компания купила партию товаров, которые законодательство не требует сертифицировать. Но руководство решило провести добровольную сертификацию партии. Это поможет скорее найти покупателей. Тогда расходы на сертификацию являются косвенными.

    Потраченную сумму включите в расходы единовременно. Бухгалтерский учет Если в сертификате (декларации) нет привязки к определенной партии тооваров, то учтите затраты сразу на всю сумму. А все потому, что это расход по обычным видам деятельности. И в бухгалтерском законодательстве нет требования списывать такие расходы равномерно в течение срока сертификата или декларации.

    Данный вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Пример 2Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением сертификата качества ООО «Вега» выпускает продукцию, которую законодательство не требует сертифицировать.

    НК РФ мы должны списать понесенные расходы равными суммами в продолжении одного налогового периода(100 000 руб. / 4 квартала = 25 000 руб. в квартал).

    То есть книга учета доходов и расходов за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:№ п/п Реквизиты документа Операция Доходы, принимаемые при расчете налоговой базы Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы 1 2 3 4 5 137 Итоговое значение графы 12 раздела 2 за 1 квартал Учтена в расходах стоимость исключительного права на программу — 25 000 Такие же записи появятся в книге за 2, 3, 4 кварталы. Расходы на покупку НМА заносят в раздел 1 книги учета последним днем отчетного или налогового периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Порядок заполнения книги доходов и расходов вы можете узнать здесь.

    Бухгалтер сделал в учете следующие проводки: ДЕБЕТ 68 субсчет «Госпошлина за лицензию» КРЕДИТ 51— 6000 руб. — перечислена госпошлина за лицензию; ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 68 субсчет «Госпошлина за лицензию»— 6000 руб. — поданы документы на получение лицензии.

    Стоимость услуг сторонних компаний бухгалтер отразил так: ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 76— 10 000 руб. — отражена стоимость услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76— 1800 руб.

    — отражен входной НДС со стоимости услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19—1800 руб. — принят к вычету входной НДС; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51— 11 800 руб. — оплачены услуги сторонней компании.

    Суммы, потраченные на сертификаты и декларации качества Компании обязаны подтверждать качество некоторых видов товаров, то есть проходить сертификацию.

    Источник: http://agentstvo-prava.ru/2019/01/27/oplatili-meditsinskuyu-litsenziyu-kak-otrazit-v-usn/

    Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами – НалогОбзор.Инфо

    На какой счет отнести лицензия мед услуги усн разовое

    Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10.1, ч. 1 ст. 11 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1). Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

    Бухучет

    Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения.

    Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии. Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

    Указанные операции отразите проводками:

    Дебет 97 Кредит 76
    – отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;

    Дебет 20 Кредит 97
    – списана на затраты часть расходов на получение лицензии.

    За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

    Уплату пошлины отразите проводками:

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
    – отражены расходы на уплату госпошлины;

    Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
    – перечислена пошлина в бюджет.

    Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99.

    При этом в учете сделайте следующие проводки.

    На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии:

    Дебет 97 Кредит 76
    – отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.

    На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе):

    Дебет 91-2 Кредит 97
    – списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

    ОСНО

    Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

    К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:

    • связанные с проведением аудита запасов месторождения;
    • связанные с предварительной оценкой месторождения;
    • на приобретение геологической и иной информации. При этом расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налога на прибыль в сумме фактических затрат (п. 6 ст. 261 НК РФ);
    • на оплату участия в конкурсе (аукционе);
    • на разработку технико-экономического обоснования проекта освоения месторождения.

    Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии).

    Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:

    • в составе нематериальных активов – списанием через амортизацию линейным или нелинейным способом;
    •  составе прочих расходов – путем списания в течение двух лет.

    Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ).

    Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения.

    Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

    Ситуация: с какого периода начинать списывать расходы на лицензию на пользование недрами в налоговом учете? Организация списывает расходы в течение двух лет.

    Расходы начинайте списывать в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произошла госрегистрация лицензии.

    Объясняется это следующим.

    По правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ датой признания расходов является одна из следующих дат:

    • дата расчетов по условиям договоров;
    • дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов;
    • последнее число отчетного (налогового) периода, в котором имели место расходы.

    Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации лицензии (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

    Следовательно, датой начала списания лицензионных расходов будет являться последнее число того отчетного (налогового) периода, в котором произошла государственная регистрация лицензии.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/610.

    Если организация учитывает расходы в составе нематериальных активов и списывает через амортизацию, в учете возникает отложенный налоговый актив. Это объясняется тем, что расход в виде амортизационных отчислений признается в налоговом учете начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации лицензии, а в бухучете – начиная с месяца регистрации лицензии.

    Отложенный налоговый актив отразите проводкой:

    Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – отражен отложенный налоговый актив.

    В последнем месяце списания амортизации отразите погашение отложенного налогового актива:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
    – погашен отложенный налоговый актив.

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Лицензия организацией получена и впоследствии не отзывалась

    ЗАО «Альфа» по результатам конкурса получило лицензию на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, организация понесла в марте. Сумма затрат составила 3 600 000 руб. (в т. ч. сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов, сбор за получение лицензии). Дата государственной регистрации лицензии – 1 апреля 2016 г. Лицензия выдана сроком на 10 лет.

    За регистрацию лицензии в марте уплачена госпошлина в размере 6000 руб.

    Учетной политикой для целей бухучета предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов в течение срока действия лицензии.

    Учетной политикой для целей налогового учета предусмотрено равномерное списание затрат на получение лицензии в составе прочих расходов в течение двух лет.

    Ежемесячно бухгалтер списывал: – в бухучете – расходы в сумме 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.);

    – в налоговом учете – расходы в сумме 150 000 руб. (3 600 000 руб. : 2 года : 12 мес.).

    В учете бухгалтер сделал следующие проводки.

    В марте:

    Дебет 97 Кредит 76
    – 3 600 000 руб. – учтены расходы на лицензию в составе расходов будущих периодов;

    Дебет 76 Кредит 51
    – 3 600 000 руб. – оплачены расходы, связанные с получением лицензии;

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
    – 6000 руб. – учтены расходы на уплату государственной пошлины;

    Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
    – 6000 руб. – перечислена пошлина в бюджет.

    Сумму госпошлины бухгалтер учел при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов в марте.

    В апреле:

    Дебет 20 Кредит 97
    – 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.) – списаны расходы на получение лицензии;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
    – 24 000 руб. ((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

    В течение двух лет (до даты полного списания расходов в налоговом учете) по кредиту счета 77 накопится сумма отложенного налогового обязательства в размере 576 000 руб.

    ((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20% × 12 мес. × 2 года).

    После полного списания расходов в налоговом учете (после истечения двух лет) накопленная сумма отложенного налогового обязательства будет ежемесячно погашаться:

    Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – 6000 руб. (576 000 руб. : 8 лет : 12 мес.) – отражено погашение отложенного налогового обязательства.

    Если организация лицензию не получила (не выиграла конкурс), то расходы на ее приобретение включите в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса (аукциона). Расходы списывайте равномерно в течение двух лет.

    На практике могут быть ситуации, когда организация после предварительных расходов, связанных с получением лицензии, может принять решение об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности получения лицензии.

    В этом случае произведенные расходы также учитывайте в составе прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было принято такое решение. Затраты списывайте равномерно в течение двух лет. Указанное решение оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

    Расходы можно учесть при наличии экономического обоснования отказа от получения лицензии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Организация не выиграла конкурс

    В апреле ЗАО «Альфа» принимало участие в конкурсе на получение лицензии на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, составили 1 000 000 руб. (сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов).

    В мае стало известно, что «Альфа» не выиграла конкурс.

    В учете «Альфы» бухгалтер отразил данные операции следующим образом.

    В апреле:

    Дебет 97 Кредит 76
    – 1 000 000 руб. – учтены в состав расходов будущих периодов предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

    В мае:

    Дебет 91-2 Кредит 97
    – 1 000 000 руб. – отнесены на прочие расходы затраты, связанные с получением лицензии.

    В налоговом учете данные расходы бухгалтер учитывал в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение двух лет.

    Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, бухгалтер признавал в расходах 41 667 руб. (1 000 000 руб. : (2 года × 12 мес.)).

    В связи с тем, что в бухучете расходы признаются единовременно, а в налоговом учете списываются равномерно в течение двух лет, в учете возникает отложенный налоговый актив.

    Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

    Ежемесячно в течение 24 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем участия в конкурсе, отложенный налоговый актив погашается:

    68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
    – 8333 руб. (41667 руб. × 20%) – погашен отложенный налоговый актив.

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/dobycha_poleznykh_iskopaemykh/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_poluchenie_licenzii_na_polzovanie_nedrami/110-1-0-2839

    Как правильно списываются расходы на лицензии при УСН?

    На какой счет отнести лицензия мед услуги усн разовое

    Как списываются расходы на лицензии при УСН — данный вопрос мы детально рассмотрим в статье и постараемся разобрать основные спорные моменты.

    Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН

    Налоговый учет расходов на лицензии при УСН

    Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии

    Итоги

    Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН

    Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера. И тогда перед бухгалтером встает вопрос: как правильно учитывать эту лицензию, если компания находится на упрощенной системе налогообложения?

    Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо понять, что именно вы приобрели — права на программное обеспечение или неисключительное право пользования?

    • Если это исключительные права на использование лицензии, и у вас есть на руках соответствующий документ, то это будет нематериальный актив, и его учет должен будет вестись на основании ПБУ 14/2007. Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам (ст. 1229 ГК РФ).
    • А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.

    Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов.

    Подробнее о ведении бухгалтерского учета при УСН можно прочитать в этой статье.

    Соответственно, если вы приобретаете исключительное право, которое можно квалифицировать как НМА, то в соответствии с ПБУ 14/2007 вы должны поставить его на учет на счет 04 по фактической стоимости приобретения и погашать его стоимость путем амортизационных отчислений. Срок полезного использования (СПИ) НМА должен быть определен исходя из срока, в течение которого организация предполагает получать от него экономические выгоды. Установленные сроки рекомендуется ежегодно пересматривать и актуализировать при необходимости.

    На нашем сайте вы можете подробнее прочитать о порядке присвоения СПИ для НМА: «Как определить срок полезного использования НМА».

    Если вы приобрели право пользования НМА, то оплата по договору за такие права будет учитываться в отчетном периоде, а сама лицензия должна быть обязательно отражена на забалансовом счете у лицензиара (то есть компании, которая пользуется этой лицензией).

    Если же ваша компания купила какой-либо программный продукт как неисключительное право, то надо помнить, что в соответствии с действующими положениями по БУ лицензии являются тем редким исключением, которое необходимо использовать как расходы будущих периодов (РБП). То есть в бухучете вашей компании должны быть такие проводки:

    • Дт 97 Кт 60 — приобретена лицензия по договору на 12 мес. стоимостью 60 000 руб. без НДС;
    • Д 25, 26, 44 Кт 97 — 5 000 руб. ежемесячно — списана на расходы лицензия как РБП.

    Налоговый учет расходов на лицензии при УСН

    Давайте сначала рассмотрим учет приобретения исключительных прав (то есть НМА).

    При УСН в состав НМА (п. 4 ст. 346.16 НК РФ) можно включить амортизируемое имущество стоимостью более 40 000 руб., имеющее срок полезного использования более 12 мес., употребляемое налогоплательщиком для своих нужд. При этом если в договоре купли-продажи указаны периодические платежи в течение срока действия договора, то такие объекты нельзя отнести к НМА (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ).

    Расходы на НМА, приобретенные или созданные в период применения УСН, списываются поквартально одинаковыми суммами до конца налогового периода, после оплаты и принятия объекта на бухгалтерский учет.

    Если у нас есть акт на приобретение неисключительных прав, мы будем ориентироваться на подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору.

    Такие расходы можно принять к налоговому учету единовременно, сразу после оплаты контрагенту и принятия к учету неисключительных прав.

    Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии

    ООО «Книга» в январе 2018 года приобрело для своих нужд право на компьютерную лицензию на основании договора и акта приема-передачи. Стоимость лицензии составила 100 000 руб. без НДС. Программа была оплачена в день приобретения, сразу была установлена на компьютерные рабочие места. Срок полезного использования НМА установлен на 3 года.

    1. Если мы говорим о том, что данная лицензия будет считаться НМА для компании (есть лицензионный договор, право — исключительное), то на основании ст. 346 НК РФ мы должны списать понесенные расходы равными суммами в продолжении одного налогового периода
      (100 000 руб. / 4 квартала = 25 000 руб. в квартал). То есть книга учета доходов и расходов за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:
    № п/п Реквизиты документа Операция Доходы, принимаемые при расчете налоговой базы Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы
    1 2 3 4 5
    137 Итоговое значение графы 12 раздела 2 за 1 квартал Учтена в расходах стоимость исключительного права на программу 25 000

    Такие же записи появятся в книге за 2, 3, 4 кварталы. Расходы на покупку НМА заносят в раздел 1 книги учета последним днем отчетного или налогового периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Порядок заполнения книги доходов и расходов вы можете узнать здесь.

    Давайте посмотрим, как приобретение нового НМА отразится во 2-м разделе КУДиР:

    Скачать таблицу

    1. Если лицензия приобретена на основании сублицензионного договора, то эта программа уже не будет считаться НМА, и, соответственно, расходы на ее приобретение могут быть сразу включены в расходы текущего периода в налоговом учете. В разделе 1 КУДиР расходы на ее приобретение должны быть отражены в графе 5.
    № п/п Реквизиты документа Операция Доходы, принимаемые при расчете налоговой базы Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы
    1 2 3 4 5
    45 Платежное поручение от 21.01.2016 № 14 Учтена в расходах стоимость неисключительного права на программу 100 000

    В дополнение отметим некоторые моменты, связанные с обслуживанием таких лицензий в налоговом учете:

    • Программы требуется периодически обновлять и платить за это обслуживающим компаниям. Расходы на обновление прямо указаны в подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и могут быть учтены сразу после оплаты.
    • Если в договоре прописаны периодические платежи за использование программы (лицензии), то в налоговом учете такие расходы учитываются в соответствии с подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть также по мере оплаты.

    Многие нюансы налоговых расходов при УСН вы можете прочитать в этом материале.

    Итоги

    Для корректного отнесения на затраты расходов на лицензии бухгалтеру необходимо точно знать, какой вид права (исключительное или неисключительное) получила организация, как можно этим воспользоваться и как правильно квалифицировать этот расход. На основании полученных данных правильно определить налоговые расходы не составит труда.

    Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

    Подписаться

    Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/kak_pravilno_spisyvayutsya_rashody_na_licenzii_pri_usn/

    Как списать затраты на лицензии, разрешения и сертификаты

    На какой счет отнести лицензия мед услуги усн разовое

    Источник: журнал «Главбух»

    Расходы на лицензии и разрешения

    Некоторые виды деятельности можно вести, только если у компании есть лицензия. Причем чаще всего лицензия бывает бессрочной. Об этом сказано в пункте 4 статьи 9 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ.

    Но все-таки есть такие направления бизнеса, по которым лицензии выдают на несколько лет. Например, чтобы заниматься производством и оборотом этилового спирта, алкоголя и спиртосодержащей продукции, надо получить срочную лицензию. Максимум на пять лет (п. 17 ст. 19 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).

    Компания может получить лицензию только после того, как заплатит госпошлину. Ее потребуется перечислить и в случае, если предприятию понадобилось какое-нибудь разрешение от чиновников. Скажем, для того, чтобы нанять на работу иностранных граждан.

    Давайте рассмотрим, как списывать эти расходы на лицензию и сертификат в бухгалтерском и налоговом учете. А краткие подсказки — ниже.

    Налоговый учет

    Начнем с главного. Любые расходы, связанные с получением лицензии или разрешения на ведение какого-либо вида деятельности, можно признать при расчете налога на прибыль целиком и сразу.

    Такой подход одобрили чиновники из Минфина России в письме от 12 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/12248. И хотя это разъяснение касается только бессрочных лицензий, его можно распространить и на те, у которых есть срок.

    Это нам подтвердили в Минфине России.

    Свою точку зрения минфиновцы обосновывают так. Госпошлина за лицензию или разрешение — это не что иное, как федеральный сбор.

    А значит, такой платеж относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

    Причем налоги и сборы признают при расчете прибыли единовременно, то есть в тот момент, когда компания подает заявление на получение лицензии или разрешения.

    Иногда, чтобы оформить лицензию или разрешение, приходится обращаться к услугам сторонних специализированных организаций. Так вот, стоимость таких услуг распределять между периодами тоже не придется (подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Вы учтете такие расходы на дату, когда подпишете с контрагентом акт об оказании услуг по оформлению лицензии или разрешения.

    Госпошлину вы будете вынуждены заплатить и в том случае, когда потеряете лицензию и вам понадобится ее дубликат. Сумму такого платежа можно смело учитывать при расчете налога на прибыль сразу же.

    Бухгалтерский учет

    Уплаченная за лицензию госпошлина и стоимость услуг сторонней организации — это расходы по обычным видам деятельности. Списать такие затраты в бухучете можно, как и в налоговом учете, единовременно. Заметьте: относить стоимость лицензии или услуг сторонних компаний на расходы будущих периодов не надо.

    Такой вывод следует из пункта 65 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Здесь сказано, что расходы учитывают в соответствии с правилами ПБУ. Вот, в частности, к расходам на лицензии и разрешения применимо ПБУ 10/99.

    Но в этом Положении нет требования признавать стоимость лицензий, разрешений в расходах будущих периодов.

    Пример 1
    Бухгалтер отразил расходы, связанные с получением лицензии

    Руководство ООО «Регион» собирается заняться частной охранной деятельностью. Для этого компании требуется лицензия. Чтобы ее получить, ООО «Регион» обратилось к сторонней компании. Стоимость ее услуг составила 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.). А госпошлина за лицензию равна 6000 руб.

    Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Госпошлина за лицензию» КРЕДИТ 51
    — 6000 руб. — перечислена госпошлина за лицензию;

    ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 68 субсчет «Госпошлина за лицензию»
    — 6000 руб. — поданы документы на получение лицензии.

    Стоимость услуг сторонних компаний бухгалтер отразил так:

    ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 76
    — 10 000 руб. — отражена стоимость услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
    — 1800 руб. — отражен входной НДС со стоимости услуг сторонней компании, участвующей в оформлении лицензии;

    ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
    —1800 руб. — принят к вычету входной НДС;

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
    — 11 800 руб. — оплачены услуги сторонней компании.

    Суммы, потраченные на сертификаты и декларации качества

    Компании обязаны подтверждать качество некоторых видов товаров, то есть проходить сертификацию. Кроме того, есть продукция, по которой необходимо получать декларацию о соответствии. Перечень товаров, которые необходимо сертифицировать или декларировать, есть в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982.

    Если же товары не подпадают под обязательную сертификацию или декларирование, то компания может пройти добровольную оценку качества. В этом случае предприятие получит соответствующий сертификат.

    Так вот, документы, подтверждающие качество товаров, обычно выдают на несколько лет. Надо ли распределять такие расходы между периодами в бухгалтерском и налоговом учете? Подскажем.

    Бухгалтерский и налоговый учет медицинских услуг

    На какой счет отнести лицензия мед услуги усн разовое

    Если налог приходится на товары и услуги, которые используются в не облагаемой НДС деятельности, то в этом случае «входной» НДС нужно включить в их стоимость. Если же наоборот – то «входной» НДС можно принять к вычету. Бывает, что одни и те же товары и услуги используются как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности.

    В этом случае «входной» НДС нужно делить между этими видами деятельности. Для этого используется удельный вес от оказания облагаемых НДС услуг к общему доходу и удельный вес от оказания не облагаемых НДС услуг опять-таки к общему доходу. Медицинские организации могут применять упрощенную систему налогообложения и могут быть переведены на ЕНВД.

    При этом они могут находиться на двух режимах налогообложения.

    Система ЕНВД при ведении деятельности не применяется. Медицинские услуги не входят в состав бытовых видов, при оказании которых допускается применение ЕНВД.

    Выгодным вариантом налогообложения при оказании медицинских услуг является УСН при условии соответствия организации ограничениям, установленным для режима.

    Положение ОСНО УСН Уплата налогов организациями Налог на прибыль, НДС, имущество Единый налог Уплата налогов ИП НДФЛ, НДС, имущество в качестве физлица Единый налог Отчисления в фонды организациями Суммы, начисленные на заработную плату работников Отчисления в фонды ИП В дополнение к суммам, начисленным на вознаграждения работников, отчисляются взносы на страхование предпринимателя Учет спецодежды и средств индивидуальной защиты Выдача средств индивидуальной защиты является обязанностью организации.

    Налог на добавленную стоимость при оказании медицинских услуг

    ВАЖНО! Частные медицинские организации отражают операции по рабочему плану счетов, созданному на основе Приказа Минфина от 31 октября 2000 г. под №94н. Осуществляемые расходы компаний отражаются в учете на 20 счете. Структура затрат представлена:

    • оплатой стоимости лекарственных препаратов;
    • расходами на инвентарь, медицинское оборудование;
    • оплатой труда персонала;
    • суммами перечислений в бюджет в счет погашения налоговых обязательств.

    Медицинским предприятиям предоставлена возможность оказания услуг, подлежащих обложению НДС и освобожденных от этого вида налога.

    Бухгалтерский учёт в медицинских организациях

    Однако сумма вознаграждения за оказание посреднических услуг включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ст. 250 НК РФ).

    Бухгалтерский учет Рассмотрим на примере порядок отражения операций в бухгалтерском учете у медицинских учреждений, заключивших агентский договор на оказание услуг. Пример 2.

    Медицинский институт заключил агентский договор с диагностическим центром сроком на полгода, по условиям которого последний должен направлять на ФГС своих пациентов.
    Стоимость данной услуги составляет 300 руб., 150 руб.

    — оплата посреднических услуг института (в том числе НДС — 22,88 руб.). В конце месяца институт перечисляет сумму денежных средств, поступившую по агентскому договору. Стоимость лечения равна 3000 руб. В бухгалтерском учете института данные операции будут отражены следующим образом: T T T ¬¦ операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, руб.

    Бухгалтерский учет в медицине

    Исходя из рассмотренных выше условий освобождения медицинских услуг от НДС, можно сделать выводы о том, какие медицинские услуги все-таки облагаются НДС. Так, аптекам придется начислять и уплачивать НДС с операций по изготовлению лекарств во всех случаях, кроме изготовления лекарств из сырья заказчика по договору с юридическим лицом.

    Начислять НДС будет и санаторно-курортное учреждение, если его услуги не оформлены путевками или курсовками, признаваемыми бланками строгой отчетности. Обратим внимание и на то, что освобождение, которое предусмотрено подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не распространяется на косметические услуги.

    Также придется платить НДС организациям и частнопрактикующим врачам, которые оказывают ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, если их деятельность не финансируется из бюджета.

    Учетные документы Характеристика Товарная накладная ТОРГ-12 По данным документа определяется поставщик, покупатель, наименование, стоимость и другая важная информация Акт приемки-передачи ОС-1 Оформляется при оприходовании объекта.

    В акте устанавливаются данные амортизационной группы, инвентарного номера, срока использования, наличие драгметаллов, ответственное лицо Карточка ОС-6 Данные в карточку переносятся из акта с последующим дополнением информации в течение эксплуатации Предприятия, имеющие незначительное количество ОС на балансе, могут не вести карточки и вносить данные в журнале формы ОС-6Б. Пример оприходования оборудования Медицинский центр приобрел диагностическое оборудование стоимостью 625 000 рублей.
    При доставке произведены транспортные расходы в размере 5 300 рублей. Оборудование поступило в разобранном виде, что потребовало проведение монтажа стоимостью 7 000 рублей.

    В учете центра произведены записи:

    1. Отражено поступление оборудования к установке: Дт 07 Кт 60 на сумму 625 000 рублей;
    2. Отражена стоимость доставки: Дт 07 кт 76 на сумму 5 300 рублей;
    3. Произведена оплата поставщику за оборудование и доставку: Дт 60 Кт 51 на сумму 625 000 рублей;
    4. Произведена оплата услуг перевозчика: Дт 76 Кт 51 на сумму 5 300 рублей;
    5. Отражена стоимость монтажных работ: Дт 07 Кт 60 на сумму 7 000 рублей;
    6. Произведена оплата подрядчику: Дт 60 Кт 51 на сумму 7 000 рублей;
    7. Сформирована стоимость оборудования: Дт 07 Кт 08 на сумму 637 300 рублей;
    8. Отражена постановка основного средства на учет: Дт 01 Кт 08 на сумму 637 300 рублей. При постановке на учет определяется метод начисления амортизации.

    Налогового кодекса РФ). Кроме того, оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией и объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

    В этом случае налоговая база определяется исходя из рыночной цены на безвозмездно оказанные медицинские услуги. Бухгалтерский учет затрат по безвозмездно оказанным услугам осуществляется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Списание этих затрат оформляется следующими проводками: Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» – на сумму списанной фактической стоимости безвозмездно оказанных услуг; Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС по безвозмездно оказанным услугам.

    Бухгалтерский и налоговый учет мед услуги

    Налоговым периодом по НДС у медицинской организации может быть как месяц, так и квартал. Все зависит от выручки. Если она меньше 1 000 000 руб. (без учета НДС) за квартал, тогда налоговый период равен кварталу, в ином случае – месяцу (ст. 163 НК РФ).

    При этом в выручку не нужно включать сумму арендной платы, которую организация перечисляет арендодателю. Выручка у ООО превышает 1 000 000 руб., поэтому налоговый период по НДС – месяц. В платежном поручении на перечисление НДС с арендной платы в поле 101 обязательно нужно указать код 02.

    Если организация укажет код 01, то она перечислит налог за себя, а не за арендодателя. Перечислив арендную плату и НДС с этой суммы, следует зарегистрировать составленный ранее счет-фактуру в книге продаж. Принять к вычету «входной» НДС по арендной плате ООО не может.

    ФГС ¦ ¦ ¦ ¦+ + + + +¦Начислено вознагражде-¦ 2 106 04 340 ¦ 2 302 09 730 ¦ 127,12 ¦¦ние институту за выпол-¦ ¦ ¦ ¦¦нение обязанностей аге-¦ ¦ ¦ ¦¦нта по реализации со-¦ ¦ ¦ ¦¦путствующих медицинских¦ ¦ ¦ ¦¦услуг диагностическим¦ ¦ ¦ ¦¦центром ¦ ¦ ¦ ¦+ + + + +¦Начислен НДС ¦ 2 210 01 560 ¦ 2 302 09 730 ¦ 22,88 ¦+ + + + +¦Выплачено диагностичес-¦ 2 302 09 830 ¦ 2 201 01 610 (226) ¦ 150 ¦¦ким центром вознаграж-¦ ¦ ¦ ¦¦дение институту за¦ ¦ ¦ ¦¦реализацию сопутствую-¦ ¦ ¦ ¦¦щих медицинских услуг ¦ ¦ ¦ ¦L + + + Из приведенных примеров следует, что первый из предлагаемых методов оптимизации налогообложения сопутствующих медицинских услуг позволяет медицинскому учреждению не облагать стоимость данных услуг НДС, а также относить на уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль свои затраты по оплате данных услуг организациям-партнерам.

    Для реализации контрольных мероприятий руководством предприятия назначается отдельное должностное лицо. При выявлении просроченных экземпляров медикаментов они должны быть возвращены поставщику или переданы на утилизацию. Документальное оформление избавления от просроченных лекарств производится путем составления акта.

    В нем прописываются наименования препаратов, их номерные обозначения и серии, сроки годности. Процедура инвентаризации в медицинских структурах не отличается от стандартного алгоритма действий. Исключение составляют психотропные вещества и препараты, относимые к группе наркотических веществ.

    ЗАПОМНИТЕ! Контроль медикаментов особого назначения (наркотических и психотропных) отличается от общепринятых стандартов, он регламентируется нормами Закона от 8 января 1998 г. №3-ФЗ.

    Источник: http://advokat-na-donu.ru/buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-meditsinskih-uslug/

    Компания права
    Добавить комментарий