Письмо фнс о заполнении 6 ндфл

Содержание
  1. Заполнение годового расчета 6-НДФЛ и увязка данных с 2-НДФЛ
  2. Общие правила заполнения и представления расчета 6-НДФЛ 
  3. Досрочная выплата заработной платы
  4. Заполняем 6-НДФЛ с учетом рекомендаций налоговиков
  5. Расплата за недостоверность
  6. Необлагаемые выплаты
  7. Выплата дохода завершена
  8. Договор с физлицом
  9. Ошибки в расчете
  10. Уточненки
  11. Перерасчет зарплаты
  12. Как заполнить? | 6-НДФЛ | СБИС Электронная отчетность и документооборот
  13. Титульный лист
  14. Раздел 1. Обобщенные показатели
  15. Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физически лиц
  16. Письмо фнс о заполнении 6 ндфл в 2019
  17. Как не ошибиться при заполнении 6-ндфл: инструкция от фнс
  18. О заполнении 6-ндфл при переводе работника в другое обособленное подразделение
  19. Как заполнять 6-ндфл: разъяснения
  20. Онлайн журнал для бухгалтера
  21. Как заполнить форму 6-ндфл с учетом новых разъяснений?
  22. Письма фнс 6 ндфл
  23. 28 марта 2018о новом варианте формы 6 ндфл и ошибках при ее заполнении
  24. Письмо фнс о заполнении расчета 6 ндфл
  25. Ошибка 404
  26. 6-ндфл
  27. Разъяснения по спорным вопросам заполнения 6-ндфл
  28. Расчет 6-ндфл: инструкция по заполнению
  29. Как заполнять 6-НДФЛ: разъяснения, образец
  30. Новые рекомендации и разъяснения ФНС
  31. Важные моменты новых разъяснений
  32. Не удержанный НДФЛ
  33. Фиксированный авансовый отчет на 100% уменьшил НДФЛ
  34. Налоговые вычеты
  35. Перерасчет суммы оплаты отпуска
  36. Дата фактической выплаты дохода – выходной день
  37. Дата получения премии по 6-НДФЛ
  38. Если есть обособленные подразделения

Заполнение годового расчета 6-НДФЛ и увязка данных с 2-НДФЛ

Письмо фнс о заполнении 6 ндфл

Вебинар Заполняем 6-НДФЛ без ошибок – лектор расскажет об основных правилах заполнения 6-НДФЛ и поможет разобраться в последних рекомендациях ФНС.

Общие правила заполнения и представления расчета 6-НДФЛ 

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ и представления в налоговые органы, утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Обязанность по представлению расчетов 6-НДФЛ возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей во всех случаях, когда они признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в том числе, при выплате дивидендов.

Если организации или индивидуальные предприниматели не имеют работников, либо не выплачивают доходы физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, обязанность представления нулевых расчетов 6-НДФЛ не возникает.

В расчете 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, указанные в ст. 217 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально, крайним сроком подачи является последнее число первого месяца следующего квартала.

Годовой расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ представляются в один срок — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если отчетный день выпадает на выходной и (или) праздничный нерабочий день, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет менее 25 человек, то расчет 6-НДФЛ можно представить на бумажном носителе (лично, через представителя или по почте с описью вложения).

Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет 25 человек и более, то расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если у организации есть обособленные подразделения, расчеты 6-НДФЛ представляются в следующем порядке:

  • За физических лиц, получивших доходы от головной организации, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию по месту постановки на учет головной организации.
  • За физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговые инспекции по месту регистрации обособленных подразделений, в том числе, за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленным подразделением, включая случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (Письма ФНС РФ от 25.11.2016 № БС-4-11/22430, от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).

Исключение: организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков.

При наличии обособленных подразделений, указанные организации имеют право представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту регистрации соответствующего обособленного подразделения (Письмо МФ РФ от 24.10.2016 № 03-04-06/62497).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, имеющие наемных работников, представляют расчеты 6-НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно. При совмещении индивидуальными предпринимателями ЕНВД или ПСН с упрощенным или общим режимом налогообложения, расчеты 6-НДФЛ представляются:

  • по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках УСН или ОСНО — по месту жительства (регистрации) индивидуального предпринимателя
  • по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках ЕНВД или ПСН — по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно.

Досрочная выплата заработной платы

В случае, когда заработная плата выплачивается до окончания месяца, за который она начислена, при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться принципом: при формировании раздела 2, необходимо ориентироваться на дату, не позднее которой, НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ отражается в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ (Письма МФ РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, ФНС РФ от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 15.12.

2016 № БС-4-11/24063@).

Пример

Заработная плата за декабрь 2017 года выплачивается до окончания месяца, в последний рабочий день месяца (29 декабря 2017 года), в расчете 6-НДФЛ за 2017 год, эта операция формирует только показатели раздела 1 по строкам 020, 040 и 070.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год:

  • строка 020 — сумма декабрьской заработной платы
  • строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ с декабрьской заработной платы

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1483

Заполняем 6-НДФЛ с учетом рекомендаций налоговиков

Письмо фнс о заполнении 6 ндфл

В письме от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ специалисты ФНС России дали разъяснения по вопросам заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ. Подробности — в нашем комментарии.

Расплата за недостоверность

Обязанность по представлению расчета по форме 6-­НДФЛ прописана в п. 2 ст. 230 НК РФ. Согласно этой норме Кодекса налоговые агенты должны сдавать в налоговые органы по месту своего учета расчет сумм исчисленного и удержанного ­НДФЛ. Форма расчета, а также порядок его заполнения утверждены приказом ­ФНС России от 14.10.2015 № ­ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок).

За недостоверные сведения в расчете придется заплатить штраф в размере 500 руб. Он пре­ду­смот­рен п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Обратите внимание: Налоговый кодекс не содержит понятия «недостоверные сведения». В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 специалисты ­ФНС России рассказали, что под ними следует понимать.

По их мнению, любые заполненные реквизиты сведений по форме 6-­НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным.

Это могут быть различные ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов, в том числе арифметические ошибки, искажения суммовых показателей, иные ошибки, влекущие неблагоприятные по­с­ледствия в виде неисчисления и (или) неполного исчисления налога.

Несмотря на то что обязанность по сдаче расчета налоговыми агентами существует уже более чем полтора года, вопросы все равно остаются.

Необлагаемые выплаты

Налоговые агенты не исчисляют и не удерживают ­НДФЛ с выплат, которые поименованы в перечне не облагаемых ­НДФЛ. Напомним, что он установлен в ст. 217 НК РФ. Раз с таких сумм налоговый агент не удерживает ­НДФЛ, нужно ли их показывать в расчете по форме 6-­НДФЛ? К сожалению, в Порядке заполнения расчета ответа на этот вопрос нет.

Налоговая служба рассмотрела две ситуации. Первая — компания проводила рекламную акцию. В ходе этого мероприятия была организована лотерея, победителям которой выплачивались денежные призы. Размер выплат не превышает 4000 руб.

А вот другая ситуация. Организация выплатила своему работнику материальную помощь при рождении ребенка в размере 50 000 руб.

В первом случае применяется п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежат обложению ­НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные физическими лицами за календарный год в виде выиг­рышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Во втором случае используется п. 8 ст. 217 НК РФ, в котором сказано, что из-под обложения ­НДФЛ выводятся суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам при рождении ребенка, выплачиваемых в течение первого года пос­ле рождения, но не более 50 000 руб.

на каждого ребенка.

В комментируемом письме специалисты ­ФНС России указали, что в вышеназванных ситуациях налоговые агенты вправе не отражать в расчете по форме 6-­НДФЛ выплаченные физическим лицам доходы.

Но это правило будет работать только в отношении сумм, не превышающих установленные лимиты. Если же размер указанных доходов, полученных физичес­ким лицом, превысит в налоговом пе­рио­де 4000 руб. или 50 000 руб.

, то данный доход заносится в расчет.

Следует сказать, что налоговики ранее уже выпускали аналогичные разъяснения. Так, в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 специалисты ­ФНС России пришли к выводу, что доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, не отражаются в расчете по форме 6-­НДФЛ.

Выплата дохода завершена

Следующий вопрос связан с определением пе­рио­да отражения в разделе 2 расчета дохода, выплачиваемого на стыке отчетных (налоговых) пе­рио­дов. Чтобы понять, в чем здесь заключается сложность, приведем конкретный пример.

Компания начислила своим работникам заработную плату за июнь 2017 г. Фактически зарплата была выплачена 30 июня 2017 г. В соответствии с п. 6 ст.

 226 НК РФ удержанная сумма налога с заработной платы должна была быть перечислена в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. Но следую­щий день приходится на субботу.

Поэтому налог был перечислен в бюджет в ближайший рабочий день — понедельник 3 июля 2017 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Получилось, что дата фактического получения дохода относится к пе­рио­ду представления расчета за полугодие, а срок перечисления приходится на пе­рио­д сдачи расчета за девять месяцев. Как же в этом случае правильно заполнить расчет?

По мнению налоговой службы, в рассмат­риваемой ситуации операция по выплате заработной платы должна быть отражена в разделе 2 расчета за девять месяцев 2017 г.

Налоговики отметили, что если налоговый агент производит операцию в одном пе­рио­де представления, а завершает ее в другом пе­рио­де, то данная операция отражается в том пе­рио­де представления, в котором завершена.

При этом операция считается завершенной в пе­рио­де представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Такой же вывод содержится в письме ­ФНС России от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@. В нем налоговики указали, что в ситуации, когда налоговый агент производит операцию в одном пе­рио­де, а завершает ее в другом пе­рио­де, данная операция отражается в разделе 2 расчета в том пе­рио­де, в котором завершена.

Договор с физлицом

Трудности с заполнением расчета возникают и в ситуации, когда акт сдачи-приемки работ (услуг) по до­гово­ру гражданско-правового характера с физическим лицом подписан в одном отчетном пе­рио­де, а вознаграждение гражданину выплачивается в другом отчетном пе­рио­де.

Специалисты налоговой службы сообщили, что в этом случае операция по выплате физическому лицу вознаграждения за выполненные работы (оказанные услуги) показывается в разделах 1 и 2 расчета за пе­рио­д, когда компания фактически выплатила гражданину доход. Аргументация следующая.

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по до­гово­ру гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п.

 1 ст. 223 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму ­НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты физическому лицу дохода.

Таким образом, доход в виде вознаграждения физическому лицу за оказание услуг по до­гово­ру гражданско-правового характера считается фактически полученным в пе­рио­де его выплаты. На это обратили внимание налоговики в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@. Поэтому доход отражается в отчетности по ­НДФЛ только в пе­рио­де, когда он был реально получен гражданином.

Ошибки в расчете

В пунк­те 2 ст. 126.1 НК РФ сказано, что налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявит ошибки и сдаст уточненные до­кумен­ты. Правда, сделать это надо до того, как ошибки обнаружили налоговики.

Уточненки

В комментируемом письме специалисты налоговой службы рассмотрели следующую ситуацию. Организация представила налоговым органам расчет по форме 6-­НДФЛ за полугодие 2017 г. После этого бухгалтер обнаружил, что в I квартале 2017 г.

была допущена ошибка, которая привела к занижению суммы дохода, а следовательно, к занижению исчисленной и удержанной суммы ­НДФЛ.

Нужно ли представлять уточненный расчет по форме 6-­НДФЛ за каждый прошедший отчетный пе­рио­д (за I квартал и полугодие)?

Налоговики напомнили, что по общему правилу при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом с начала года. В связи с этим в рассматриваемой ситуации налоговый агент должен представить уточненные расчеты за I квартал и полугодие 2017 г. При этом в соответствии с разделом II Порядка заполнения расчета в случае сдачи уточненного расчета на титульном листе указывается номер корректировки («001», «002» и т. д.).

Перерасчет зарплаты

Если бухгалтер ошибся в расчете заработной платы, то такая ошибка должна быть обязательно исправлена. Делается это путем перерасчета. В рассматриваемом письме налоговики рассказали, как перерасчет должен отразиться в отчетности по ­НДФЛ, если в результате ошибки произошла недоплата работникам причитающихся сумм.

Предположим, что бухгалтер допус­тил арифметическую ошибку при расчете заработной платы за май 2017 г. Оплошность выявлена в августе 2017 г. В этом же месяце бухгалтер сделал перерасчет и выплатил работникам недостающие денежные средства. В данном случае налоговый агент должен отразить перерасчет в разделе 1 расчета за полугодие 2017 г. и в разделе 2 расчета за девять месяцев.

Налоговые органы объяснили такой порядок заполнения расчета по форме 6-­НДФЛ тем, что согласно п. 1, 4 ст.

 54 НК РФ налоговый агент при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) пе­рио­дам, в текущем налоговом (отчетном) пе­рио­де перерасчет налоговой базы и суммы налога производит за пе­рио­д, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Поэтому в рассматриваемой ситуации перерасчет зарплаты за май должен отразиться в расчете за полугодие, а непосредственно выплата денежных средств в августе попадет уже в раздел 2 расчета за девять месяцев.

Отметим, что такого подхода налоговики придерживались и ранее (письмо ­ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@).

Источник: https://www.eg-online.ru/article/351978/

Как заполнить? | 6-НДФЛ | СБИС Электронная отчетность и документооборот

Письмо фнс о заполнении 6 ндфл

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе расчета указываются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

Титульный лист

В титульном листе налоговым агентом заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Период представления (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Например, при сдаче отчета за I квартал указывается код «21», за полугодие – «31» и т.д.

В поле «Налоговый период (год)» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлен расчет.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код места представления расчета налоговым агентом из соответствующего справочника. Так, агенты, являющиеся обычными организациями, выбирают код «214», крупнейшими налогоплательщиками – «213», ИП – «120» и т.д.

При заполнении поля «Налоговый агент» отражается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество (при наличии).

Внимание!
Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО муниципального образования. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Внимание!
Расчет 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому ОКТМО.

При заполнении показателя «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогового агента, указанный при регистрации.

При заполнении показателя «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлен расчет. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава расчета (добавлении/удалении разделов).

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии), например, оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогового агента (если расчет подает представитель налогового агента).

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:

1 – если документ представлен налоговым агентом,

2 – если документ подается представителем налогового агента. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1. Обобщенные показатели

В разделе 1 указываются общие суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога.

Внимание!
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам налога, то строки 010 – 050 заполняются отдельно для каждой ставки. При этом строки 060 – 090 являются итоговыми по всем ставкам.

В строке 010 указывается соответствующая ставка налога.

По строке 020 отражается общая сумма дохода, начисленная физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если налоговый агент начислял физическим лицам доходы в виде дивидендов, то они указываются в строке 025.

По строке 030 отражается нарастающим итогом общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 020.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года, которая определяется как общий итог сумм НДФЛ, начисленных с доходов всех сотрудников.

По строке 045 отражается сумма исчисленного налога с дивидендов.

Внимание!
Налог с дивидендов рассчитывается по налогоплательщику отдельно при каждой выплате дохода, а не нарастающим итогом.

В строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. На эту сумму налоговый агент может уменьшить сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).

По строке 060 отражается количество человек, которые получали доход в течение соответствующего периода.

Внимание!
В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, его считают только один раз.

По строке 070 указывается сумма удержанного налога, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода.

Внимание!
Если налоговый агент отражал данные по авансам в строке 050, то сумма налога в строке 070 должна указываться за вычетом этих авансов.

По строке 080 отражается сумма налога, не удержанная налоговым агентом. Это налог, который организация не сможет удержать до конца года, и который по окончании календарного года будет отражаться в справках 2-НДФЛ с признаком «2». Если же организация до конца года сможет удержать его, то такой налог в этой строке не показывается (письмо ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

По строке 090 указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом (например, в случае излишнего удержания налога из доходов работника).

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физически лиц

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, а также предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет. Чтобы правильно заполнить раздел, необходимо распределить общий доход за последние 3 месяца отчетного периода по датам выплаты, удержания и срокам перечисления налога.

По строке 100 указывается фактическая дата получения дохода, отраженного в строке 130.

Внимание!
Год фактического получения дохода, отражаемый в дате по строке 100, может быть равен предыдущему году в случае начисления дохода в прошлом году, а получения в текущем.

По строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Внимание!
Дата удержания налога в строке 110 должна быть более ранней, чем срок перечисления налога, указанный по строке 120.

По строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Внимание!
Если срок перечисления налога, отражаемый по строке 120, выпадает на выходной или праздничный день, то указывается ближайший следующий за ним рабочий день.

По строке 130 указывается общая сумма фактически полученного дохода на дату, отраженную в строке 100.

Внимание!
Сумма фактически полученного дохода указывается без уменьшения на суммы удержанного налога (письмо ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

По строке 140 указывается сумма удержанного агентом налога в срок, отраженный по строке 110.

Внимание!
Если различные виды доходов фактически получены одной датой, но имеют различные сроки перечисления налога, то строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Источник: https://SBIS.ru/formats/docFormatCard/112320/help

Письмо фнс о заполнении 6 ндфл в 2019

Письмо фнс о заполнении 6 ндфл

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Об этом пойдет речь далее.

Правило отражения доходов из статьи 217 НК РФ В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь.

В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года подобные выплаты показывайте как в справках 2-НДФЛ: на доходы относите всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывайте как налоговые вычеты. Также см. «Новые коды в 2-НДФЛ в 2018 году».

Пример: работнику в связи с юбилеем вручили подарок ценностью 10 000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Как не ошибиться при заполнении 6-ндфл: инструкция от фнс

ФНС России рассказала всем бухгалтерам о самых распространенных ошибках, которые они допускают при заполнении формы 6-НДФЛ. Налоговики собрали нарушения в удобною таблицу, которая поможет быстро найти и исправить любую ошибку в этом отчете.

Что случилось? ФНС России опубликовала письмо от 01.11.2017 N ГД-4-11/[email protected], которым направила для сведения налогоплательщиков и своих территориальных органов обзор нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ.

Налоговики отметили, что основными причинами нарушений при заполнении расчета 6-НДФЛ являются несоблюдение налоговыми агентами контрольных соотношений и разъяснений налоговой службы. Поэтому налоговики решили систематизировать все неточности, допускаемые при составлении и сдаче отчета.

О заполнении 6-ндфл при переводе работника в другое обособленное подразделение

Рассмотрим еще одну ситуацию, когда акт за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правому договору с физическим лицо был утвержден в декабре 2017 года, а оплата по нему прошла в январе 2018 года. В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него следует показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года.

В расчете за 2017 год операцию отражать было не нужно.
Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен был попасть в раздел 2 годового расчета за 2017 год.

ПРИМЕР: организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2017 года в размере 20 000 р.

Как заполнять 6-ндфл: разъяснения

Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ».

Способ сдачи отчетности Расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

«На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение первого квартала количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Какие выплаты должны попасть в расчет В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года следует зафиксировать все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Онлайн журнал для бухгалтера

Внимание Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб.

(6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).

Что касается сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении детей, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать.

При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Как заполнить форму 6-ндфл с учетом новых разъяснений?

ИНН и КПП;

  • в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» указать «215», крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
  • в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
  • показать «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
  • подтвердить достоверность и полноту сведений.

В составе новой формы 6-НДФЛ также есть изменения, не связанные с реорганизацией:

  • крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Письма фнс 6 ндфл

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Также налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

28 марта 2018о новом варианте формы 6 ндфл и ошибках при ее заполнении

Важно Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). 060 Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение первого квартала 2018 года. 070 Сумму удержанного НДФЛ. 080 Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом.

Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до 30 марта 2018 год, но по каким-либо причинам не сделали этого. 090 Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывают:

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • крайний срок, установленный НК РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года следует отражать сведения только за три месяца (январь, февраль и март 2018 года).

НДФЛ в сумме 6 411 руб.;

  • 28.02.2018 начислена зарплата за февраль суммарно – 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты – 10 000 руб., исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль в размере 44 841 руб.;

Источник: http://pbcns.ru/pismo-fns-o-zapolnenii-6-ndfl-v-2018/

Письмо фнс о заполнении расчета 6 ндфл

Письмо фнс о заполнении 6 ндфл

НК РФ), предоставленных по доходам, отраженным по строке 020;

  • строка 040 — общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных по строке 020;
  • строка 045 — общая сумма НДФЛ, исчисленного с дивидендов;
  • строка 050 — сумма фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшены суммы исчисленного налога;

Блок «Итого по всем ставкам» в расчете 6-НДФЛ должен быть только один (обобщенно по всем налоговым ставкам), он включает строки 060-090:

  • строка 060 – суммарное количество лиц, получивших доходы от налогового агента. Если один человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо.

Какую дату в расчете 6‑НДФЛ по строке 100 раздела 2 следует указывать в отношении среднего заработка, начисленного работнику за время нахождения в командировке? Согласно положениям статьи 139 Трудового кодекса Российской Федерации для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

Ошибка 404

→ Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 12 августа 2016 г. Начиная с 1-го квартала 2016 года налоговые агенты начали представлять новую форму отчетности – Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв.

Внимание

Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). Несмотря на то, что порядок заполнения формы 6-НДФЛ был предусмотрен указанным Приказом (Приложение № 2), при подготовке Расчета часто возникали вопросы, ответа на которые в Порядке заполнения не было. Поэтому налоговая служба стала выпускать письма, поясняющие или уточняющие отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ.
О разъяснениях ФНС расскажем в нашем материале.

6-ндфл

Например:

  • для доходов в виде оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (или последний день работы – при увольнении до окончания календарного месяца) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов в денежной форме – дата выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов в натуральной форме – дата передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

строка 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Разъяснения по спорным вопросам заполнения 6-ндфл

Важно

Согласно пункту 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6‑НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6‑НДФЛ указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
На основании пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Расчет 6-ндфл: инструкция по заполнению

С учетом выходных и нерабочих праздничных дней в 2016 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие:

  • за 1 квартал — не позднее 04.05.2016 (30.04.2016 — выходной день, суббота);

Источник: http://zakon52.ru/pismo-fns-o-zapolnenii-rascheta-6-ndfl/

Как заполнять 6-НДФЛ: разъяснения, образец

Письмо фнс о заполнении 6 ндфл

В 2016 году все плательщики НДФЛ столкнулись с нововведением, коснувшиеся фискальной отчетности. Теперь работодатели кроме формы 2-НДФЛ направляют инспекторам отчет 6-НДФЛ.

Несмотря на объяснения многих вопросов в инструкции, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-11/450, у многих возникают спорные ситуации, разъяснений которым в Порядке нет.

Поэтому ФНС в своих письмах начала уточнять, как заполнять 6-НДФЛ, разъяснения, образец, и многие другие нюансы, которые наши читатели найдут в данной статье.

Новые рекомендации и разъяснения ФНС

Первые рекомендации к составлению формы появились уже в декабре 2015 года, которые опубликовались вскоре после утверждения Приказа №ММВ-7-11/450.

В процессе составления отчетности за 2016 год у хозяйствующих субъектов возникали как теоретические, так и практические недопонимания, поэтому разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ происходит постоянно в виде официально ратифицированных писем ФНС.

В опубликованных документах очередной раз указывается на отсутствие необходимости представления инспекторам нулевых отчетов, когда на предприятии отсутствует объект налогообложения.

Актуальным остается вопрос о выдаче «натуральной» заработной платы, то есть без денежных начислений.

В этом случае письма ФНС по 6-НДФЛ говорят об обязательстве проставлять в отчете только числа реальной выдачи дохода в натуральном выражении и суммы этого дохода, проходящие по бухгалтерским регистрам.

Давайте рассмотрим особые моменты, описанные в последних редакциях ратифицированных писем, которые вызывают недопонимание среди налоговых агентов.

Важные моменты новых разъяснений

Отдельно отметим важные моменты, разъяснения которым есть в письмах ИФНС, 6-НДФЛ необходимо заполнять с учетом следующих нюансов:

  1. В отчет 6-НДФЛ в ячейку дохода вносятся суммы поступлений служащих только в том случае, если они являются налогооблагаемые. Это главное отличие 6-НДФЛ от формы 2-НДФЛ, где отражаются абсолютно все виды денежных поступлений.
  2. Отчет сдается ежеквартально и отражает данные нарастающим результатом, начиная с первого квартала, кроме строки «080». Эта строка заполняется в конце налогового периода (года) в том случае, если на последнее число года образовалась сумма налога не удержанная, например, с дохода в натуральном виде.
  3. Работодатели, являющиеся плательщиками УСН, сдают в ФНС 6-НДФЛ по месту жительства. Работодатели, которые являются плательщиками ЕНВД, представляют отчет в налоговую службу по месту ведения своей хозяйственной деятельности.
  4. При отсутствии выплат наемным работникам заполнять пустые ячейки и сдавать нулевой расчет налоговым агентам не нужно.

Не удержанный НДФЛ

Строка «080» отражает не удержанную сумму НДФЛ (по разным ситуациям). Многие бухгалтера ошибочно полагают, что при фактической выдаче заработка в следующем отчетном периоде, сумма налога, неудержанная в отчетном квартале, должна указываться по строке «080». Но если это за квартал заполнение формы 6-НДФЛ, разъяснения ФНС на этот счет иные.

Эта строка будет заполняться лишь тогда, когда на последний день налогового периода (года) не представилось возможности удержать начисленный НДФЛ с денежных поступлений работника. Это может случиться, если служащий получал свой заработок в натуральном выражении, и денежных поступлений, с которых можно произвести удержания, за весь период у него не было.

В иных ситуациях эта строка не заполняется.

Фиксированный авансовый отчет на 100% уменьшил НДФЛ

Строка «050» забивается в случае, когда на предприятии трудоустроены иностранные граждане, имеющие патент. Здесь отражается размер фиксированного авансового платежа, который был возмещен плательщиком налога.

Эта сумма уменьшает размер исчисленного НДФЛ с денежных поступлений иностранного гражданина. Но в некоторых ситуациях авансовый платеж может превышать размер налога.

Следовательно, к удержанию сумма НДФЛ отсутствует, какие разъяснения налоговой по 6-НДФЛ в этом случае?

Все строки Раздела 1 («020», «040», «050») и строки Раздела 2 («100», «130») заполняются в стандартном порядке, но по строке «140» необходимо проставить 0, так как деньги к удержанию налога отсутствуют. А в строках, где указывается календарное число удержания и число уплаты средств в Казну, проставляется «00.00.0000».

Налоговые вычеты

Как все бухгалтера привыкли понимать, налоговые вычеты – это сумма, снижающая размер базы налогообложения. К таким относятся:

  • имущественные вычеты;
  • стандартные;
  • социальные;
  • инвестиционные вычеты.

Но необходимо правильно истолковать, перед тем, как заполнять 6-НДФЛ, разъяснения в письмах ФНС по этому поводу (Письмо №БС-4-11/3058). Так, к вычетам, отражающимся в строке «030», суммируются доходы, не относящиеся к базе налогообложения.

Перерасчет суммы оплаты отпуска

Во многих обращениях к инспекторам налоговой службы содержатся вопросы по перерасчету отпуска за прошлый период, который уже был отражен в 6-НДФЛ. Например, по результатам года сотруднику была выплачена премия за прошлый год, а отпуск уже оплачен и отражен в отчете.

 По правилам бухгалтерского учета необходимо провести перерасчет отпускных, но как измененные цифры внести в форму? Разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ в этом случае содержатся в Письме №БС-4-11/9248, где говориться о том, что уточненку в связи с переменами в денежных показателях сдавать не нужно.

Во время перерасчета в Разделе 1 посылается результат начисления отпускных (с учетом перемен), в соответствующей ячейке указывается сумма налога, исчисленная с поступлений служащего.

А вот в Разделе 2 разъяснения по заполнению 6-НДФЛ утверждают о том, что нужно указать число и результат только фактически выданных доходов (в нашем случае сумма доначислений за отпуск).

Дата фактической выплаты дохода – выходной день

Дата поступления денежного заработка служащим компании в отчете проставляется в строке «100». По общим нормативам оформления необходимо указать последнее число месяца, за который был начислен денежный заработок.

Но это число может выпадать на праздник или выходной день, какие тогда дает по 6-НДФЛ разъяснения ФНС в своих письмах? Контролирующий орган объяснил, что не зависимо от совпадения указанной даты с нерабочим днем в строке «100» следует указать последнее число месяца, которое будет считаться датой реального получения денежного заработка.

Дата получения премии по 6-НДФЛ

В отличие от числа получения сотрудниками на руки своего заработка, дата выдачи премий будет указываться в Разделе 2 тем числом, которое является реальным числом выплаты премии на руки сотрудникам (Письмо № БС-4-11/10169).

Если есть обособленные подразделения

Как разъясняют письма ИФНС по заполнению 6-НДФЛ, если у предприятия имеются обособленные подразделения, то форму они должны сдавать отдельно каждый за себя.

Как известно, данная отчетность сдается в контролирующий орган по месту регистрации юридического лица.

Но даже, если филиалы относятся к одному налоговому органу вместе с головной организацией, отчет они обязаны представлять отдельно от нее.

Описанные в статье важные нюансы и правила составления 6-НДФЛ помогут бухгалтерам разобраться в тонкостях новой налоговой отчетности.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/6-ndfl-razyasneniya-obrazets

Компания права
Добавить комментарий