Снижение штрафа за налоговое правонарушение

Содержание
  1. Снижение штрафа за налоговое правонарушение
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем
  3. Законные основания для снижения суммы штрафа за налоговое правонарушение
  4. Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
  5. Как уменьшить налоговый штраф?
  6. Налоговые штрафные санкции можно отменить или смягчить
  7. При каких условиях можно подать ходатайство в налоговую
  8. Неправомерное привлечение к ответственности
  9. Признание вины
  10. Обстоятельства, исключающие вину при налоговом правонарушении
  11. Смягчающие обстоятельства
  12. Налоговые санкции
  13. Срок давности налоговых правонарушений
  14. Срок давности взыскания штрафа
  15. Как составить ходатайство об уменьшении штрафа
  16. Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
  17. Ходатайство в налоговую об отмене штрафа
  18. Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую
  19. Виды смягчающих обстоятельств
  20. Порядок составления
  21. Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа
  22. Как отменить штраф
  23. Образец ходатайства, отменяющего наказание
  24. Заявление в налоговую инспекцию об уменьшении суммы штрафа
  25. Налоговые правонарушения
  26. На сколько штраф может быть уменьшен
  27. Как правильно составить и написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа
  28. Образец 2019
  29. Что делать, если заявление осталось без ответа
  30. Советы специалистов
  31. : Консультация специалиста
  32. Оспариваем штраф: ходатайство в налоговую, смягчающие обстоятельства для снижения штрафов
  33. Наказание от инспекции
  34. Что делать, если наложили штраф
  35. Уменьшение штрафа
  36. Как оспорить штраф?
  37. В каких случаях можно уменьшить штраф
  38. Обстоятельства, которые можно указать в ходатайстве
  39. Размер снижения санкций
  40. Как отправить ходатайство
  41. За какие нарушения могу наказать
  42. В течение какого времени могут привлечь
  43. Выводы
  44. Как снизить налоговый штраф законным способом?
  45. Смягчающие обстоятельства – какими они могут быть?
  46. Как представить ходатайство о сокращении величины штрафа?

Снижение штрафа за налоговое правонарушение

Снижение штрафа за налоговое правонарушение

Постановления ФАС ПО № А12-11813/2010; ФАС ВСО № А58-8201/10; ФАС ЗСО № А27-9089/2010; ФАС МО № А40-90732/11-91-391, в частности наличие задолженности перед большим количеством кредиторов (от бюджета и поставщиков до персонала)Постановления 6 ААС № 06АП-5792/2011; ФАС УО № Ф09-9907/11, признание компании банкротомПостановление ФАС ВВО № А79-7505/2010 либо нахождение в предбанкротном состоянииПостановление ФАС УО № Ф09-5854/12 (например, стабильная убыточность или случаи, когда размер чистых активов меньше уставного капитала);

  • отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска)Постановления ФАС ЗСО № А45-22563/2010, № А27-6657/2011; ФАС ЦО № А48-3647/2011.

Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством.

Тяжелое финансовое положение физического лица может подтверждаться сведениями о полученных им доходах (отсутствии доходов), наличии иждивенцев (с представлением соответствующих документов, например – свидетельств о рождении, если речь идет о несовершеннолетних детях), копиями непогашенных кредитных договоров (с указанием сроков погашения), других документов. В качестве иных обстоятельств, которые могут считаться смягчающими ответственность физического лица может считаться, например, временная нетрудоспособность или другие тяжелые обстоятельства в момент совершения правонарушения, что должно подтверждаться соответствующими медицинскими справками, больничными листами, другими документами.

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем

Внимание

Направьте в УФНС жалобу о том, что при вынесении решения о привлечении к ответственности не были учтены (хотя должны были!) заявленные вами смягчающие обстоятельства.

Налоговая служба сама говорит, что в жалобе их нужно указывать, это необходимо «для правильного и своевременного рассмотрения дела»Информация ФНС от 09.02.2011 «О содержании жалобы…».

Если вышестоящий налоговый орган не внемлет вашей просьбе, а сумма штрафа значительная, целесообразно оспорить решение налоговой в суде.

Судьи, как правило, охотно учитывают имеющиеся смягчающие обстоятельства.

Законные основания для снижения суммы штрафа за налоговое правонарушение

Эти обстоятельства характерны только для определенных налоговых нарушений. Вид нарушения Смягчающие обстоятельства Просрочка сдачи декларации(п. 1 ст. 119 НК РФ)

  • несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести допущенного нарушенияПостановления ФАС МО № КА-А40/8428-11; ФАС ДВО № Ф03-5669/2010; ФАС СЗО № А26-10442/2011, ведь никакого ущерба бюджету оно не нанесло. Ссылаться на это имеет смысл, только если к моменту сдачи декларации исчисленный налог полностью уплачен;
  • незначительность периода просрочки (от 1 до 10 рабочих дней)Постановления ФАС СЗО № А66-5375/2011; ФАС ВВО № А28-7219/2011; ФАС ВСО № А74-6147/2011, допущенной, к примеру, из-за возникших у вас технических проблем со связью (при отправке декларации по ТКС)Постановления ФАС МО № КА-А40/6934-11, № КА-А40/4712-11-2.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

На эти обстоятельства могут ссылаться абсолютно все — и организации, и ИП, независимо от вида совершенного нарушения. К универсальным обстоятельствам относятся:

  • привлечение к налоговой ответственности впервыеПостановление ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС ЗСО № А46-15485/2011; ФАС МО № А40-41701/11-91-182;
  • отсутствие умысла на совершение нарушенияПостановления ФАС МО № КА-А40/8428-11; ФАС ЦО № А35-12974/2010; ФАС УО № Ф09-6797/12;
  • раскаяние и признание своей виныПостановления ФАС ДВО № Ф03-6045/2011; ФАС ВСО № А33-14958/2009; 3 ААС № А74-1782/2010; 14 ААС № А05-9841/2010; 8 ААС № А81-4424/2010;
  • добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетностиПостановления ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС СКО № А32-35211/2010.

Заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли.

Правда, нам встретилось одно решение, где судьи остались холодны к просьбе налогоплательщика снизить штраф, сказав следующее: «Большой размер штрафных санкций является результатом противоправных действий самого Общества, в связи с чем оснований для его снижения… не установлено»Постановление ФАС ЗСО № А46-15996/2010.

*** Рассмотренные в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс Кстати, смягчающие обстоятельства обязательно должны учитываться и при назначении административного наказанияп. 19 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 № 10.

Как уменьшить налоговый штраф?

Поэтому многие из приведенных нами обстоятельств могут «выстрелить» и в том случае, когда на организацию или ее должностное лицо (предпринимателя) наложили административный штраф (неважно, за какое правонарушение)ч. 2, 3 ст. 4.1 КоАП РФ; Постановления ФАС ВСО № А33-16902/2011; ФАС ЗСО № А75-3210/2010.

Если административный орган или суд сочтут имеющиеся у вас обстоятельства смягчающими, то они назначат штраф по низшему пределу санкции, установленной соответствующей нормой КоАП РФПостановление ФАС ВВО № А28-10704/2011, поскольку уменьшить административный штраф ниже низшего предела нельзяп. 21 Постановления Пленума ВАС от 27.01.2003 № 2.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»: 2016 г.

С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа. Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде.

Очень часто после налоговых проверок организации попадают в весьма затруднительное положение. Однако потери можно уменьшить. Составим вместе образец ходатайства в налоговую о смягчении наказания. Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба.

Важно

Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога. Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п.

1 ст. 112 НК РФ: 1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства. 2. Угроза или принуждение; Материальная, служебная или иная зависимость. 3. Тяжелое материальное положение физ.

Нужно все имеющиеся смягчающие обстоятельства грамотно изложить в ходатайстве и своевременно направить его в инспекцию:

Источник: http://1privilege.ru/snizhenie-shtrafa-za-nalogovoe-pravonarushenie/

Налоговые штрафные санкции можно отменить или смягчить

Снижение штрафа за налоговое правонарушение

Налоговое правонарушение, согласно ст. 106 НК РФ — это противоправное действие (либо бездействие), приведшее к нарушению налогового законодательства. К видам налоговых правонарушений можно отнести:

  • представление в инспекцию федеральной налоговой службы (ИНФС) заведомо неверных сведений о доходах;
  • утаивание доходов;
  • занижение налоговой базы;
  • нарушение сроков подачи декларации или уплаты налога и т. д.

Несут ответственность за налоговые правонарушения организации и физические лица, начиная с 16 лет. За небольшие правонарушения может быть назначен штраф, либо начислена пеня. За более тяжкие преступления, например, сокрытие доходов на протяжении большого периода времени, использование мошеннических схем по отмыванию денег и др.

, помимо расследования ФНС, открываются другие дела, в зависимости от состава преступления — уголовные, административные и иные. Бывают также обстоятельства, исключающие либо смягчающие вину налогоплательщика. В этих случаях физическое лицо или организация может направить ходатайство в налоговую о снижении штрафа или полном освобождении от него.

Рассмотрим при каких обстоятельствах подобное возможно.

При каких условиях можно подать ходатайство в налоговую

Подать ходатайство в налоговую можно при неправомерном привлечении к ответственности физических лиц и организаций, либо при наличии обстоятельств, смягчающих или исключающих вину.

Неправомерное привлечение к ответственности

Привлечь к ответственности налогоплательщика можно только на основаниях, предусмотренных кодексом и при установленном факте правонарушения. Нельзя при этом привлечь кого-то дважды за одно и то же налоговое правонарушение (п. 2 ст. 108 НК РФ).

  • Привлечение к ответственности не освобождает ни физическое лицо, ни организацию от уплаты причитающихся по закону налогов (сборов или страховых взносов). То есть надо заплатить все долги, не дожидаясь результатов расследования, по которым может быть назначено дополнительное наказание.
  • Презумпция невиновности действует и в налоговом законодательстве: налогоплательщик не может быть признан виновным, пока его вина не будет доказана. При этом подозреваемое лицо не должно доказывать собственную невиновность. Налоговые органы обязаны собрать факты, доказывающие налоговое преступление.
  • Если сомнения в виновности привлеченного к ответственности лица так и не преодолены, данное лицо считается невиновным (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Таким образом основанием для подачи ходатайства или жалобы на действия работников налоговых органов может быть неправомерное привлечение лица к ответственности:

  • если нарушен протокол о привлечении к ответственности (отсутствие состава преступления и вины лица);
  • лицо уже привлекалось ранее по поводу данного правонарушения;
  • решение признать лицо виновным ИНФС приняла без достаточного количества фактов и при наличии сомнений;
  • при истечении срока давности;
  • если в момент правонарушения лицу не исполнилось 16 лет;
  • правонарушение произошло при операциях с имуществом, принадлежащим иностранным компаниям, задекларировавшим свои активы и счета (п. 2 ст. 109 НК РФ).

Признание вины

Виновным признается лицо, совершившее правонарушение:

  • умышленно, то есть с сознанием противоправности своих действий или наступивших последствий;
  • по неосторожности, то есть без осознания вины и тяжести последствий.

Организация признаётся виновной, в зависимости от формы вины должностных лиц (представителей), допустивших преступное деяние или бездействие (ст. 110 НК РФ).

Обстоятельства, исключающие вину при налоговом правонарушении

К обстоятельствам, исключающим вину, на основании ст. 111 НК, относятся:

  • Стихийные бедствия и чрезвычайные обстоятельства (непреодолимой силы), если они являются неоспоримыми, подтверждёнными в СМИ или другими источниками фактами. В этом случае лицо не может быть привлечено к ответственности (п. 2 ст. 111).
  • Совершение правонарушения в неконтролируемом состоянии, когда не даётся отчёт поступкам и действиям, например, при психических расстройствах, в бреду и иных болезненных состояниях.
  • Действия налогоплательщика в пределах своей компетенции по письменному пояснению или мотивированному мнению налоговых органов, при условии:
    • наличия документов, подтверждающих факты мониторинга со стороны ИНФС;
    • достоверности информации, переданной данным лицом в ИНФС, на основании которой были даны налоговыми органами письменные пояснения и представлено мотивированное мнение.
  • Иные обстоятельства, исключающие вину лица в данном правонарушении.

Смягчающие обстоятельства

Смягчающие обстоятельства, хоть и не освободят правонарушителя от ответственности, но помогут уменьшить вину и вдвое снизить штраф, если они обусловлены законом, либо если их сочтут убедительными и примут во внимание ФНС или суд.

Вину за налоговые правонарушения могут смягчить, согласно ст. 112 НК РФ, следующие смягчающие обстоятельства:

  • стечение сложных личных (семейных) обстоятельств (например, плохое состояние здоровья или инвалидность, наличие детей или иждивенцев, тяжёлое материальное положение, долги по ипотеке и др.);
  • принуждение к совершению преступления под угрозами или под влиянием зависимости от лица, принуждающего к совершению правонарушения (например, начальник под угрозой увольнения заставляет бухгалтера фальсифицировать данные, подаваемые в ИНФС);
  • тяжёлое материальное положение правонарушителя;
  • другие обстоятельства, которые суд признает смягчающими.

Смягчающим обстоятельством может быть также признано добровольное исправление налогоплательщиком ранее предъявленных им в налоговые органы неверных сведений до привлечения его к ответственности.

Наличие аналогичного правонарушения в прошлом признаётся отягчающим обстоятельством, а значит наказание, устанавливаемое законодательством, может быть ужесточено.

Налоговые санкции применяются ИНФС или судом, в зависимости от смягчающих или отягчающих обстоятельств. Лицо, подвергшееся налоговому взысканию, находится под санкцией в течении года с момента вступления в силу судебного решения.

Налоговые санкции

  • Согласно ст. 114 НК РФ, штраф может быть уменьшен в два раза, если найдётся хотя бы одно смягчающее обстоятельство.
  • И наоборот, наличие такого отягчающего обстоятельства, как рецидив налогового правонарушения, карается увеличением штрафа на 100%, то есть также в два раза.

Срок давности налоговых правонарушений

Налоговый правонарушитель не может быть привлечён по закону к ответственности, если с момента правонарушения прошло три года (ст. 113 НК РФ).

Срок давности применяется ко всем правонарушениям, кроме:

  • грубого нарушения правил учета доходов/расходов: отсутствие счетов-фактур, неправильный бухгалтерский учёт материальных и нематериальных активов, денежных и финансовых средств (ст. 120 НК РФ);
  • неуплаты налога или недоплата в результате неправильного вычисления или умышленного занижения налоговой базы (ст. 122 НК).

При этом неуплата или недоплата налога не признается правонарушением для ответственного участника консолидированной организации, если ему были предоставлены неверные сведения для составления налогового отчёта.

Течение срока давности налогового нарушения может быть приостановлено, если привлекаемое к ответственности лицо препятствовало проведению проверок со стороны налоговых органов. Возобновление течения срока давности происходит с момента исчезновения обстоятельств, препятствующих проведению проверок.

Срок давности взыскания штрафа

  • Штрафы за уплату или неполную выплату налога в установленный налоговым законодательством срок, а также пени устанавливаются на основании ст. 46, 47 НК РФ.
  • Налоговые органы имеют право обратиться в суд, если налогоплательщик не уплатит налог, взносы, штрафы и пени в установленный срок (ст. 48 НК).

Заявление в суд с просьбой взыскать неуплату может быть подано в течение 6 месяцев, после того как истёк срок исполнения обязательств погасить штраф (ст. 115 НК).

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа

После получения уведомления из налоговой инспекции о наложении санкций в течение 10 дней физлицо или организация могут попросить (при наличии смягчающих обстоятельств) снизить штраф. Для снижения штрафа в ИФНС на имя начальника подаётся ходатайство о снижении штрафа в произвольной форме, в котором указывают:

  • название и реквизиты налогового уведомления о штрафной санкции;
  • результаты налоговой проверки;
  • смягчающие обстоятельства и документы их подтверждающие;
  • просьба снизить штраф.

Заявление должно быть подписано, а если подаётся юридическим лицом, то и заверено печатью ИП (организации).

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

В ниже приведённом образце ИП просит уменьшить штраф за просрочку на несколько дней подачи отчета.

В качестве смягчающих обстоятельств указываются:

  • первичность и неумышленный характер правонарушения;
  • небольшой срок просрочки.
  • отсутствие бухгалтера в штате и нахождение в больнице, что помешало сдать отчет вовремя.

Если первые два фактора не входят в список смягчающих обстоятельствах, перечисленных в ст. 112, то третий фактор может быть отнесен к чрезвычайным обстоятельствам, исключающим вину. Следовательно, предпринимателю нужно подавать ходатайство не на уменьшение, а на полную отмену штрафа.

Ходатайство в налоговую об отмене штрафа

Следующий пример: образец ходатайства об отмене штрафа

Как видно из заявления, организации затянула с подачей налоговой декларации, в результате чего была оштрафована на 1000 руб. Однако причиной просрочки названо отключение электроэнергии и отсутствие интернета по причине чрезвычайно ситуации.

Если организации предоставит документ, подтверждающий этот факт, например, информацию в СМИ, справку от поставщика электроэнергии или иные доказательства, то данное обстоятельство может быть признано исключающим ответственность, в соответствии с п. 1 ст. 111 НК РФ.

Тогда штрафные санкции будут отменены.

Заключение

Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, если привлечение к ней произошло на незаконных основаниях или при рассмотрении дела выяснились обстоятельства, исключающие ответственность лица.

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, штраф может быть уменьшен в два раза. Поэтому если налогоплательщик может указать и подтвердить смягчающие обстоятельства, ему следует написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа.

Загрузка…

Источник: https://moezhile.ru/nalogi/hodatajstvo-v-nalogovuu.html

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

Снижение штрафа за налоговое правонарушение

Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:

  • нарушение сроков предоставления отчетности;
  • нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
  • ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
  • непредставление требуемой документации;
  • сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Виды смягчающих обстоятельств

Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства. Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:

  • общие;
  • для ИП;
  • для юридических лиц;
  • для физических лиц.

Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

Общие
  1. Срок подачи отчетности нарушен незначительно.
  2. Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен.
  3. Правонарушение фискального законодательства совершено впервые.
  4. У субъекта имеются кредитные обязательства.
  5. При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата.
  6. Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании.
  7. Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности.
  8. Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.
Для ИП и физлиц Для юрлиц
  1. Сложное материальное положение.
  2. Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья).
  3. Наличие иждивенцев.
  4. Государственные награды.
  5. Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.
  1. Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа.
  2. Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.

Порядок составления

Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

  1. ФИО руководителя налоговой инспекции.
  2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
  3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
  4. Подробное описание результатов проведенной проверки.
  5. Указание смягчающих факторов.
  6. Просьба о смягчении наказания.
  7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
  8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
  9. Печать учреждения, если таковая имеется.

Скачать

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

Составим документ на примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). ИФНС направила Акт камеральной проверки.

Скачать

Как отменить штраф

Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в ст. 111 НК РФ, а именно:

  • стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
  • лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
  • выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
  • прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

Скачать

Образец ходатайства, отменяющего наказание

Составим документ на аналогичном примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля). Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение.

Скачать

Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/obrazets-khodataystva-ob-umenshenii-shtrafa-v-nalogovuyu

Заявление в налоговую инспекцию об уменьшении суммы штрафа

Снижение штрафа за налоговое правонарушение

Очень часто налоговые проверки заканчиваются для рядовых налогоплательщиков и юридических лиц наложением штрафов. В ряде случаев штрафные санкции могут быть снижены, однако для этого необходимо соблюдение определенных условий. Разберемся, каким образом можно уменьшить финансовые потери.

Налоговые правонарушения

Приведем наиболее часто встречающиеся нарушения налогового законодательства:

Налоговое правонарушение Нормативное регулирование
Несвоевременность подачи налоговой декларации. Величина штрафных санкций зависит от срока задержки. В ряде случаев факт непредставления документов в нужный срок не зависит от налогоплательщика (задержка доставки декларации, необходимость в дополнительных расчетах и т.д.). Налоговый кодекс РФ, статья 119
Допущение ошибок при составлении отчетности. В некоторых случаях налогоплательщики сознательно идут на различные ухищрения при составлении декларации, к примеру, преднамеренно уменьшают налогооблагаемую базу. Налоговый кодекс РФ, статья 112
Реализация товаров без контрольно-кассового аппарата. Административный штраф будет наложен на ответственное лицо вне зависимости от стоимости реализованного товара и величины налога, невыплаченного в бюджет. КоАП РФ, статья 14.5
Утаивание информации о ликвидации или открытии счетов налогоплательщика в кредитных учреждениях. КоАП РФ, статья 15.4

Декларации подаются в налоговые органы в срок до семи дней после выполнения требований закона. Штрафы предусматриваются как для юридических лиц, так и для ответственных должностных лиц.

Стоит отметить, что нарушения налогового законодательства, совершаемые повторно, грозят налогоплательщикам более серьезными последствиями.

Налоговое законодательство предусматривает ряд условий, при которых наказания для налогоплательщиков могут быть уменьшены. Обстоятельства, которые могут повлиять на снижение штрафа, классифицируются следующим образом:

  1. Общие.
  2. Для рядовых граждан.
  3. Для организаций.
  4. Для предпринимателей.

Рассмотрим более подробно общие смягчающие обстоятельства:

  • штраф не соответствует допущенному нарушению;
  • налогоплательщик находится в сложной финансовой ситуации;
  • задолженность была погашена до того как налоговая служба приняла окончательное решение по возникшему нарушению;
  • существует переплата по налогам и сборам в рамках рассматриваемого налогового периода;
  • наличие кредитных обязательств у налогоплательщика;
  • подобный проступок допущен налогоплательщиком впервые;
  • срок задержки в предоставлении декларации является несущественным;
  • ущерб бюджету вследствие нарушения является несущественным.

Кроме этого рядовые налогоплательщики и предприниматели имеют право на снижение штрафов при наличии следующих обстоятельств:

  • у граждан есть иждивенцы;
  • гражданин имеет инвалидность;
  • налогоплательщик имеет государственные награды;
  • лицо, нарушившее налоговое законодательство, принимало участие в ликвидации ЧП, катастроф и т.д.;

В свою очередь юридические лица и индивидуальные предприниматели могут основывать свои требования об уменьшении штрафов вследствие:

  • наличия непредвиденных обстоятельств, которые повлекли утерю или порчу требуемых документов;
  • наличия сбоев при передаче сведений в налоговую службу;
  • наличия письма в ФНС об уточнении платежа, направленного до наложения штрафа (в тех случаях, когда штраф связан с ошибками в составлении отчетности);
  • допущения финансовой несостоятельности после уплаты штрафа.

При наличии вышеперечисленных обстоятельств налогоплательщик может составить соответствующее ходатайство и направить его в судебные органы или ИФНС. Государственные учреждения обязаны принять документ и рассмотреть его. Если смягчающие обстоятельства действительно имеют место в рассматриваемом случае, решение о наложение штрафа должно быть пересмотрено.

На сколько штраф может быть уменьшен

Согласно статье 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф должен быть снижен как минимум в два раза. Кроме этого суд, изучив обстоятельства дела, может уменьшить штраф более чем в два раза.

Следует отметить, что штраф может быть уменьшен ниже минимального размера, однако полное освобождение от санкций невозможно и идет в разрез с действующим законодательством.

Примечательно, что в отличие от штрафа сумма неуплаченного налога и пени не может быть изменена в связи с подачей ходатайства.

Рассмотрим, в какие сроки налогоплательщик может обратиться с ходатайством об уменьшении суммы штрафа в ответственные органы:

Ответственное учреждение Срок подачи прошения Нормативное регулирование
Судебные органы 3 месяца после обнаружения факта нарушения прав налогоплательщика Статья 198 АПК РФ
ФНС РФ 3 месяца после наложения штрафа Статья 139 НК РФ
Региональная ИФНС 1 месяц после вменения штрафа Статья 101 НК РФ

Как правильно составить и написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа

Составление ходатайства осуществляется по общим требованиям вне зависимости от статуса налогоплательщика.

Стоит отметить, что ошибки, допущенные при написании прошения, могут повлечь за собой отклонение этого документа, даже в случае наличия оснований для смягчения штрафа.

Унифицированная форма таких ходатайств не предусмотрена, однако при составлении документа следует придерживаться следующей структуры:

  1. Фамилия и инициалы руководителя налоговой инспекции.
  2. Реквизиты налогоплательщика. Для юридических лиц – ИНН, юридический адрес, телефон. Для физических лиц – ФИО, адрес проживания, контактные данные.
  3. Информация о налоговой проверке, вследствие которой был вменен штраф. Также следует указать реквизиты документа, составленного на основании проведенной проверки.
  4. Смягчающие обстоятельства, которые дают право налогоплательщику уменьшить размер штрафных санкций.
  5. Конкретная просьба налогоплательщика о смягчении ответственности за налоговое правонарушение.
  6. Список приложений к ходатайству, в который должны обязательно включаться документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.
  7. Дата составления документа и подпись заявителя. В случае подачи ходатайства юридическим лицом следует заверить документ печатью.

Образец 2019

Скачать образец ходатайства в налоговую об уменьшении штрафа.

Скачать пример написания ходатайства об уменьшении штрафа.

Что делать, если заявление осталось без ответа

На практике нередко случается, что направленное в налоговую службу ходатайство остается без ответа и сумма штрафа не уменьшается.

В этих случаях заявитель должен подготовить жалобу на бездействие специалистов ФНС.

При этом в жалобе указывается, что смягчающие обстоятельства, имеющие место в конкретном случае, не принимаются во внимание, и тем самым нарушаются законные права заявителя.

Если ситуация не меняется даже после направления вышеописанной жалобы, налогоплательщик должен продолжать отстаиваться свои интересы в судебных органах.

Советы специалистов

ФНС может уменьшить штрафные санкции за налоговые правонарушения только лишь в случае возможности налогоплательщика доказать наличие смягчающих обстоятельств. Для этого к ходатайству в обязательном порядке прилагаются документальные доказательства.

Разберем моменты, на которые необходимо обратить внимание при составлении ходатайств о снижении штрафов:

  1. При назначении штрафа налоговые службы должны руководствоваться принципом соизмеримости санкций и допущенных нарушений. В некоторых случаях штрафы в разы превышают невыплаченные налогоплательщиком суммы. При таких условиях целесообразно обращаться в суд.
  2. Проблемы с финансами также могут помочь снизить штрафы. Если организация или физическое лицо столкнулись с материальными трудностями, либо предприятие пострадало от неплатежеспособности своих партнеров или клиентов, подача ходатайства с указанием уважительных обстоятельств поможет снизить наказание до разумных пределов.
  3. Следует отметить, что при снижении суммы штрафа налоговые органы или суд могут отталкиваться от малозначительности правонарушения. Если в рамках конкретного налогового нарушения серьезной угрозы для интересов государства не существует, нарушитель может рассчитывать на снисхождение.
  4. В тех случаях, когда имеет место так называемый рецидив, то есть лицо уже было замечено в совершении подобных правонарушений, сумма штрафа может быть увеличена.

: Консультация специалиста

Источник: https://pensiapro24.ru/hodatajstva/hodatajstvo-v-nalogovuju-o-snizhenii-shtrafa/

Оспариваем штраф: ходатайство в налоговую, смягчающие обстоятельства для снижения штрафов

Снижение штрафа за налоговое правонарушение

Незнание закона не освобождает от ответственности. А вот знание своих прав, пожалуй, может эту ответственность уменьшить. Поговорим сегодня о правах налогоплательщика снизить размер штрафа при правонарушении.

Наказание от инспекции

В нашей стране есть несколько видов ответственности – административная, уголовная, налоговая. Здесь мы будем говорить именно про налоговую — наказание, которое накладывает инспектор, если налогоплательщик «провинился» – совершил какое-то нарушение налогового кодекса (далее по тексту — НК).

Что делать, если наложили штраф

Если Вам пришло письмо (акт), в котором инспекция указывает, что произведена проверка и вынесено решение о штрафе, то мы советуем разобраться, в результате чего это произошло, и попытаться уменьшить сумму штрафа.

Уменьшение штрафа

Чтобы уменьшить сумму штрафа, можно подать ходатайство в налоговую о снижении штрафа, которое составляется в свободной форме.

Важно! При наличии смягчающих вину обстоятельств сумму штрафа можно снизить как минимум в два раза.

В ходатайстве описывается, на каком основании оно подается и какие обстоятельства хозяйствующий субъект считает смягчающими в его случае. Образец этого документа можно посмотреть здесь.

Как оспорить штраф?

Если есть веские причины и Вы указали их в ходатайстве, то снижение суммы штрафа или отмена его будет решаться инспектором в каждом отдельном случае индивидуально.

В каких случаях можно уменьшить штраф

В ст.112 НК перечислены смягчающие обстоятельства, для снижения штрафа налоговой. Вот основные:

  • Сложные личные причины (в том числе семейные);
  • Совершение действий под давлением или принуждением;
  • Тяжелое материальное положение;
  • Иные факторы, признаваемые инспекцией или судом смягчающими нарушение.

Если с первыми тремя обстоятельствами все более или менее понятно, то к иным обстоятельствам можно отнести все что угодно на усмотрение налогоплательщика. При рассмотрении ходатайства налоговая служба примет их во внимание и вынесет решение — смягчать или нет ответственность, то есть уменьшать или нет сумму штрафа.

Обстоятельства, которые можно указать в ходатайстве

В ходатайстве можно указать любые обстоятельства, которые по мнению налогоплательщика можно считать смягчающими. Причем при составлении письма в налоговую с просьбой уменьшить штраф лучше указать как можно больше таких обстоятельств. Итак, в ходатайстве можно указать такие причины и обстоятельства правонарушения:

  • Правонарушение произошло в первый раз. При указании такого обстоятельства нарушение должно быть действительно единичным случаем. Например, ООО представило расчет по страховым взносам позже установленного срока в первый раз. В таком случае лучше в ходатайстве указать на то, что это было впервые и на причины опоздания (к примеру, написать, что главный бухгалтер был в больнице или директор был в длительной командировке, если это действительно было так).
  • Правонарушение не повлекло за собой нанесения большого ущерба бюджету Российской Федерации. Например, если какая-либо декларация была подана не вовремя, а налог был уплачен в установленный срок в полном объеме. Или сумма налога, которую организация или индивидуальный предприниматель не доплатил в бюджет совсем небольшая — к примеру, ИП не доплатил НДФЛ за своего сотрудника в размере 300 рублей.
  • Долг перед инспекцией погашен полностью. Например, организация заплатила налог в срок, позднее установленного законодательством. Инспектор вынес решение о взыскании штрафа. Организация задержала уплату налога на несколько дней и на момент получения акта о привлечении к ответственности уплатила налог полностью. В таком случае можно указать в ходатайстве, что долг погашен полностью и просить смягчить наказание.

Можно указать и другие причины возникновения правонарушения и обстоятельства, уменьшающие сумму штрафа. Мы привели только примеры.

Размер снижения санкций

В ст. 114 НК написано, что штраф может быть снижен не меньше, чем в 2 раза при наличии как минимум одного существенного обстоятельства.

Что это значит? Это значит, что если Вы подадите заявление и перечисленные в нем факторы инспекция признает весомыми, то сумму штрафа снизят вдвое, а может и больше чем вдвое.

Об этом будет указано в акте ИФНС, который направляется налогоплательщику, а сумму уменьшенного штрафа можно увидеть, заказав справку расчетов с бюджетом.

Как отправить ходатайство

Ходатайство может быть направлено в ФНС электронно, письмом по почте или при личном визите представителя налогоплательщика.

За какие нарушения могу наказать

ИФНС может вынести решение о наказании в нескольких ситуациях. Полный перечень нарушений и размеры санкций приведены в НК в главе 16. Самыми распространенными можно выделить штрафы за перечисление НДФЛ позднее срока, отсутствие декларации и другие. Для вашего удобства мы оформили наиболее часто встречающиеся правонарушения в таблицу с указанием размера санкций.

Вид нарушения Размер санкций
Ведение хозяйственной деятельности при отсутствии постановки на учет в ИФНС 10% от суммы дохода, но не меньше 40000рублей
Несоблюдение сроков подачи в ИНФС заявления о постановке на учет 10000рублей
Несоблюдение сроков подачи деклараций 5% от размера налога в отчете (не уплаченной, но подлежащей уплате исходя из данных в декларации) за каждый просроченный месяц. Минимум 1000 рублей, максимум 30% от суммы не уплаченного налога
Сдача отчетности в виде, который не соответствует установленному НК (например, подача в печатной форме вместо электронной) 200 рублей
Неправильное ведение учета объектов налогообложения, а также доходов и расходов (например, если нет «первички» или искажение в регистрах учета) Внутри 1 налогового периода — 10000рублей;Более длительный срок — 30000рублей;Если в результате нарушения произошло занижение сумм налога — 20% от сумм налога (неуплаченного), но не меньше 40000рублей.  
Неполная уплата или отсутствие факта уплаты налога (включая аналогичные случаи с участием налоговых агентов) 20% от сумм налога, который не был уплачен;40% от суммы, когда действие было совершенно умышленно.

В течение какого времени могут привлечь

В НК есть срок давности, в течение которого можно привлечь нарушителя. Этот срок установлен как 3 года. Но вот дата, с которой считаются эти 3 года, зависит от того, какое правонарушение совершено:

  1. Если учет доходов и расходов велся неправильно (или вообще не велся), а также при неуплате налога, срок начинается со следующего дня за окончанием налогового периода, в котором допущено правонарушение.
  2. Для всех остальных случаев — со дня его наступления.

Важно! Если срок давности вышел (прошло более 3 лет), то штраф инспектор наложить не может.

Выводы

Если налоговая инспекция наложила штраф на Вашу организацию, а Вы не согласны с ним или у Вас имеются какие-либо обстоятельства, которые помешали избежать нарушения, то Вам необходимо подать в налоговую ходатайство об уменьшении штрафа. Наши бухгалтеры могут составить ходатайство и отправить его, главное — уложиться в срок один месяц после получения акта налоговой проверки.

Источник: https://kontakt72.com/stati/osparivaem-shtraf-hodatajstvo-v-nalogovuyu-smyagchayushhie-obstoyatelstva-dlya-snizheniya-shtrafov/

Как снизить налоговый штраф законным способом?

Снижение штрафа за налоговое правонарушение

Граждане, организации и индивидуальные предприниматели нередко облагаются штрафами со стороны налоговых органов.

Причины санкций и налоговых штрафов могут быть различными — неверное заполнение налоговой декларации, ее несвоевременное представление в ИФНС, налоговая оптимизация, воспринятая как уклонение от уплаты налога.

Как снизить штрафные платежи легальным способом в 2017 году? Ниже приведены актуальные советы налоговых экспертов и юристов.

Смягчающие обстоятельства – какими они могут быть?

Анализ арбитражной практики и российского налогового законодательства (гл. 15 НК РФ) показывает, что существует три разновидности обстоятельств, смягчающих налоговые правонарушения.


 Универсальные обстоятельства в равной мере распространяются на физических и юридических лиц, граждан и организаций. Они могут применяться при любом виде правонарушений по налогам.

Какие обстоятельства можно отнести к этой группе?


  • Лицо в первый раз попадает под штрафные санкции по налогам;
  • Неумышленное совершение проступка;
  • Признание вины;
  • Благоприятная репутация налогоплательщика, основанная на долговременном соблюдении им всех налоговых предписаний;
  • Тяжелое финансовое положение, которое может быть подтверждено документально (финансовая отчетность со значительной кредиторской задолженностью, справки о признании близкого к банкротству состояния и др.);
  • Отсутствие на рабочем месте бухгалтера в момент совершения проступка (по причине выездной командировки, болезни или отпуска);
  • Наличие статуса бюджетной организации;
  • Осуществление социально-значимой деятельности, в том числе обеспечение благотворительной помощи.

Специфические обстоятельства применимы только для отдельных видов правонарушений.
 Если плательщик налога представил свою декларацию в налоговые органы значительно позже назначенного срока (ст. 119 НК РФ), то смягчающими обстоятельствами могут стать:

  1. Незначительная по времени просрочка в представлении документа (до 10 календарных дней);
  2. Технические проблемы или ошибки при отправке декларации (сложности с электронным документооборотом, сдача документа не в то отделение ИФНС и др.).

Если в установленный законодательством срок налогоплательщик не внес положенную сумму в бюджет (ст. 122 НК РФ), то снизить сумму штрафа он сможет при наличии таких обстоятельств, как:

  1. Самостоятельное определение ошибок в декларации и их корректировка путем представления «уточненки»;
  2. Погашение налога и начисленных пеней до привлечения к ответственности;
  3. Наличие факта переплаты по иным налогам.

Если налоговый агент не представил в ИФНС весь полный пакет бумаг, необходимый для налоговой проверки (ст. 126 НК РФ), то сократить размер штрафа ему помогут:

  • a) Значительный объем бумаг, на подготовку которых необходимо время;
  • b) Отсутствие требуемых документов у плательщика.

При наличии любого из приведенных выше обстоятельств можно ходатайствовать о пересмотре размера штрафа.


 К числу смягчающих обстоятельств также могут быть отнесены инвалидность, пенсионный возраст, серьезное заболевание, а также наличие на иждивении у налогоплательщика значительного числа граждан – детей, супруги, престарелых родителей. Если возникнут сложности решения вопрос с ИФНС, тогда дело можно решить через суд.

Сегодня на этом можно даже заработать: называется это судебное инвестирование — то есть финансирование судебных процессов, вероятность выигрышного решения по которым очень высокая. Инвестор может получить до 30-40% от суммы, взысканной судом.

Как представить ходатайство о сокращении величины штрафа?

Как правило, налоговые нарушения выявляются в ходе камеральных проверок или в рамках налогового контроля. Как правило, налоговые органы должны не только выявить проступок, но и определить весь спектр смягчающих обстоятельств по нему (ст. 101 НК РФ). Тем не менее, на практике такое положение дел наблюдается крайне редко.

Именно поэтому, если налогоплательщик обнаружил у себя одну из причин снижения штрафа, то ему остается лишь грамотно представить этот факт в налоговые органы. Для этого составляется ходатайство об учете смягчающих обстоятельств, с учетом таких правил:

  1. Документ адресуется начальнику территориального отделения ФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик;
  2. В нем прописывается точная причина назначения штрафа лицу с указанием номера акта или письма из ИФНС о применении санкций;
  3. Озвучивается просьба о пересмотре размера штрафа с приведением перечня смягчающих обстоятельств.

Ходатайство подписывает руководитель компании. К прошению прилагаются подтверждающие смягчающие обстоятельства документы. Представить в налоговые органы его можно лично либо отправить заказным письмом.

Если представленные налоговым агентом смягчающие обстоятельства не будут рассмотрены налоговыми органами, а сумма штрафа окажется значительной, то имеет смысл подготовить исковое заявление в судебные органы.

2017, ИП, налоги, налоговые органы, налоговый штраф, санкции, смягчающие обстоятельства, штрафные платежи, штрафные санкции, штрафы

Источник: http://ooocivilist.ru/kak-snizit-nalogovyiy-shtraf-zakonnyim-sposobom.html

Компания права
Добавить комментарий