Статья затрат подарки сотрудникам

Содержание
  1. Как правильно оформить подарки сотрудникам проводки
  2. Документальное оформление
  3. Бухгалтерский учёт выданных подарков сотрудникам и их детям
  4. Ндфл по выданным подаркам
  5. Страховые взносы по выданным подаркам
  6. Ндс по выданным подаркам
  7. Бухгалтерский учет подарков: инструкция
  8. Взносы в фонды
  9. Обязанность по уплате НДС
  10. Начисление НДФЛ
  11. Стоимость подарков — в состав расходов?
  12. Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 
  13. 8 марта: 7 необычных подарков от коллектива и их учет
  14. Праздничный концерт от мужской части коллектива
  15. Рекламная продукция с логотипом компании
  16. Альбомы для творчества и дневники
  17. Статья затрат подарки сотрудникам
  18. Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
  19. Подарки партнерам по бизнесу. учет расходов
  20. Prednalog.ru
  21. Бухгалтерский учет подарков
  22. Новогодние подарки клиентам и партнерам: учет расходов
  23. Как правильно оформить подарки сотрудникам проводки
  24. Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки
  25. Списываем стоимость подарков
  26. Удерживаем НДФЛ
  27. Начисляем страховые взносы
  28. Учитываем подарки для детей сотрудников и для бывших работников
  29. Как правильно оформлять подарки сотрудникам в бухучете
  30. Особенности оформления подарков
  31. Примерная форма договора дарения
  32. Подоходный налог с подарков

Как правильно оформить подарки сотрудникам проводки

Статья затрат подарки сотрудникам

Компания имеет право поощрять своих работников подарками, это предусмотрено ст. 191 ТК РФ.

Подарками не поощряют работников за трудовые результаты или выполнение или перевыполнение плана, они выдаются к какому-либо событию, например, ко дню рождения или празднику: Новый год, 23 февраля, 8 марта, день образования фирмы.

Так же они могут выдаваться детям сотрудников, например, к Новому году, к Международному дню детей. Давайте в данной статье рассмотрим, как оформляются подарки сотрудникам проводки при их выдаче.

Документальное оформление

Подарки работникам, а также их детям носят безвозмездный характер, их вручают на основании договора, который может заключаться как в:

  • Устной форме;
  • Письменной форме.

Есть обязательные условия, при которых требуется заключить письменный договор, согласно ст. 574 ГК РФ, если:

  • Это недвижимое имущество;
  • Стоимость составляет свыше 3 тыс. руб.

На любую выдачу подарка желательно:

  • Оформить приказ, который подписывается руководителем фирмы;
  • Составить списки сотрудников фирмы и их детей, для получения;
  • Составить ведомость, в которой сотрудники (работники) будут расписываться, чтобы подтвердить факт их получения.

Данные документы составляются в произвольной форме.

Часто выдают, в качестве подарка товары, материалы, готовую продукцию собственного производства. При этом нужно правильно провести все документы в программе, для правильного отражения на бухгалтерских счетах.

Бухгалтерский учёт выданных подарков сотрудникам и их детям

1). Бухгалтерские записи на счетах по выданным подаркам на безвозмездной основе, которые были приобретены и поставлены на учёт как материалы или товаров, а также продукция собственного производства отражены в таблице:

Затраты списанные за счёт чистой прибыли (счёт 91.2) не участвуют в расходах по прибыли в налоговом учёте, далее по тексту НУ и в декларации по налогу на прибыль не отражаются. Поэтому возникает, согласно ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство, которое отражается записью на счетах:

2). Если в качестве подарка выданы, например билеты в театр, но они первоначально отражаются на счёте 50.03 «Денежные документы» и их выдача отражается следующими записями на счетах, которые приведены в таблице:

И так же в этом ситуации, как и указанной выше отражено ПНО на счёте 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство».

Бытует мнение, что купленные подарки нельзя ставить на баланс предприятия как актив (имущество) на счёт 10 «Материалы», 41 «Товар», с точки зрения методология это является не корректным, так как приобретённые активы не приносят материальную выгоду в будущем. Поэтому их лучше сразу же отражать на счёте 91.02 «Прочие доходы и расходы».

Ндфл по выданным подаркам

НДФЛ не облагаются подарки, полученные за отчётный (календарный) год, общая стоимость  которых составляет не более 4 000 рублей. Это прописано в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Получается, что не стоит беспокоиться, если полученные подарки в совокупности составят меньше или равно 4 000 рублей, выше указанного показателя сумма подлежит исчислению налогом.

НДФЛ перечисляется с суммы превышения 4 000 рублей:

  • В день его выдачи, если он выдан деньгами;
  • В ближайший день зарплаты или аванса, если он выдан имуществом (вещью).

Бухгалтер (представитель администрации) компании, в которой получен подарок, по итогам календарного года обязан сообщить в налоговые органы о сумме полученных подарков, и об исчисленной и удержанной сумме НДФЛ.

Если подарок получен бывшем сотрудником, то представитель администрации или бухгалтер также обязан, как и по работающим сотрудника сообщить в налоговую службу о сумме полученного имущества.

В том случае, если сумма подарков будет превышать стоимость 4 000 рублей, а источника дохода не будет в данном предприятии, это относится как к бывшим работникам, а также по сотрудникам числящемся в списочном составе предприятия, но не имеющем дохода, например находящемся в отпуске по уходу за ребенком, то сотрудник администрации, бухгалтер обязан сообщить в налоговую службу о стоимости полученного подарка. и о не возможности удержания НДФЛ.

Страховые взносы по выданным подаркам

Страховые взносы по подаркам удержать:

  • Нужно, если дарение ценностей зафиксировано в трудовом договоре с работником;
  • Не нужно, если он передаётся на основе договора дарения.

Ндс по выданным подаркам

НДС по подаркам:

  • Исчислять нужно, в том случае если он выдан имуществом;
  • Не надо исчислять, если он выдан денежными средствами.

Начисление НДС и списание подарков с баланса:

По приобретенным подаркам для сотрудников и их детей, полученный при приобретении ценностей (имущества) НДС можно принять к возмещению из федерального бюджета государства. В таком случае НДС принятый к вычету и исчисленный при выдаче будет составлять одну и ту же сумму.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/podarki-sotrudnikam-provodki.html

Бухгалтерский учет подарков: инструкция

Статья затрат подарки сотрудникам

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

операцииДебетКредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС) 91 10 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС  91 68
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка 70 68
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка 73 50 (51)
Денежный подарок списан в расходы 91 73
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка 73 68

Ольга Ульянова,

эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: https://kontur.ru/articles/2631

8 марта: 7 необычных подарков от коллектива и их учет

Статья затрат подарки сотрудникам

На восьмое марта дарят всем подарки… Это просто, если речь идет о поздравлении мамы или любимой девушки.

А если вы руководитель организации и вам нужно поздравить своих прекрасных коллег? Причем, сделать это не банально, а необычно, с искоркой.

А потом учесть все расходы по бухгалтерии и не нажить неприятностей с контролирующими органами? PPT.RU совместно с компанией «КАДИС» помогут с идеями, как самих подарков, так и всех сопутствующих моментов.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Международный женский день 8 марта в нашей стране давно лишился своего первоначального политического подтекста и стал символом начала весны и расцвета прекрасной половины человечества.

В этот праздник поздравления и подарки получают абсолютно все дамы: от маленьких девочек до седых бабушек. Мужчины поздравляют своих родных и близких, знакомых и друзей, и, конечно же, коллег.

Цветы, открытки, теплые слова.

А как организовать женский праздник на работе и поздравить милых дам от всего коллектива? Какие варианты необычных подарков можно выбрать, а главное, как оформить это все в бухучете, чтобы потом не платить огромные штрафы после проверки ФНС? Мы готовы помочь преодолеть вам эти трудности и сделать корпоратив в честь 8 марта поистине незабываемым. Редакция PPT.RU предлагает свой рейтинг подарков сотрудницам, а наш партнер — компания «КАДИС» поможет разобраться, как оформить тот или иной подарок в бухгалтерском и налоговом учете. Делать мы это будем с использованием авторских материалов из программы Консультант Плюс.

Итак, вашему вниманию предлагается рейтинг необычных подарков для прекрасных коллег от главного бухгалтера Ивана Ивановича Счетоводова!

Праздничный концерт от мужской части коллектива

Народное творчество бухгалтерскому учету не подлежит, поэтому первое место в своем рейтинге корпоративных подарков на 8 марта главный бухгалтер Счетоводов отвел праздничному концерту в исполнении сотрудников-мужчин. Никаких норм Налогового кодекса и в этом случае применять не нужно. Правда, если мужчины захотят исполнить известные песни на новый лад, может встать вопрос об авторских правах на произведения.

Нормами статьи 1301 Гражданского кодекса РФ предусмотрена ответственность за нарушение исключительных прав на произведение. Публичное исполнение произведений, по закону, требует наличие согласия правообладателя. Совсем не важно, что целью такого концерта не является получение прибыли от музыки. По статье 7.

12 КоАП РФ организацию могут наказать за такой концерт, а правообладатель может предъявить свои требования на компенсацию нарушенных прав. Имеется и соответствующая судебная практика. В частности, в определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 26 мая 2009 г.

N 5-В09-45, суд признал, что корпоративное мероприятие предприятия не может считаться официальной церемонией, во время которой допускается исполнение музыкальных произведений без согласия их авторов.

Поэтому, чтобы не иметь проблем, нужно заключить соглашение с авторами произведений или договор с Российским авторским обществом (РАО), которое ак­кредитовано на управление авторскими правами на коллективной основе. Таким образом, праздничный концерт становится совсем не бесплатным.

Рекламная продукция с логотипом компании

Второе место в нашем рейтинге занимают подарки с логотипом компании. Иван Иванович Счетоводов считает, что футболки, настольные наборы, посуду или даже купальники с фирменными знаками придутся по душе всем сотрудницам организации. Их вручение можно организовать в теплой непринужденной обстановке, а логотип не только будет напоминать о работе, но и послужит отличной рекламой.

Что касается учета и затрат, то организовать изготовление таких сувениров совсем не сложно.

Расходы на такие подарки можно отнести к рекламным, ведь предусмотрено, что рекламой признается “информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке”. Это значит, что если заказать сувениры не только на сотрудников, но с запасом, включая деловых партнеров, аудиторию вполне можно считать неопределенной. Кроме того, Федеральная антимонопольная служба давно признает всю продукцию с логотипом организации рекламной.

Нормы статьи 264 НК РФ предусматривают, что все затраты на рекламу деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания можно относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Правда, для продукции с логотипом компании предусмотрено ограничение в 1% выручки от реализации за отчетный период. Аналогичную возможность имеют компании на упрощенной системе налогообложения.

Для них эти нормы регулирует статья 346.16 НК РФ.

Вы спросите: “Как быть с фактом дарения сувениров?” Ответ очевиден: просто подарить с улыбкой.

Правда, перед этим необходимо оформить расходные документы на передачу сувениров работнику организации, ответственному за их распространение, который потом должен составить отчет об их раздаче.

Важно, чтобы в такой накладной на снятие подарков с учета было указано только их количество и стоимость. Указывать адресата не нужно. Только в этом случае будет очевидно, что сувениры были переданы неопределенному кругу лиц и такие расходы являются расходами на рекламу.

Альбомы для творчества и дневники

Женщины —натуры творческие, они любят подарки, связанные с хобби и досугом. Существует множество печатной продукции, которая направлена на снятие стресса после работы и удовлетворения тяги к прекрасному.

Например, альбомы для творчества, в которых можно раскрашивать или учиться рисовать. Главный бухгалтер Счетоводов таким подаркам на 8 марта отвел в своем рейтинге третье место.

Хотя это уже и не рекламная продукция, провести по бухгалтерии подаренные товары вполне возможно.

Для начала следует понимать, что по нормам статьи 223 Гражданского кодекса РФ передача работникам товаров в качестве подарков является дарением. При этом право собственности на все переданное имущество переходит к работникам.

Включить стоимость таких подарков в расходы на уменьшение прибыли уже не получится, это определено в пункте 16 статьи 270 НК РФ.

Кроме того, на стоимость подарков должен быть исчислен  НДС, если организация является его плательщиком, поскольку в статье 146 НК РФ сказано, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС.

Хорошая новость состоит в том, что если альбомы или книги были куплены с НДС, то при наличии соответствующих документов его можно заявить к вычету. При этом, сумма налога определяется исходя из стоимости подарков (без НДС), которая будет указана в первичных учетных документах на передачу подарков сотрудницам. (пункт 1 статьи 105.3 НК РФ).

Кроме того, необходимо учесть, что для самих сотрудниц подарки являются доходом в натуральной форме и подлежат обложению НДФЛ. Правда, статьей 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения подарков на общую сумму в 4 тысячи рублей за отчетный период.

Поэтому, если в текущем отчетном периоде никаких других подарков эти работники не получали, альбомы стоимостью менее 4 тысяч рублей подоходным налогом не облагаются. Однако, существует определенная сложность с обложением их стоимости страховыми взносами.

По общему правилу, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Поэтому, если подарки на 8 марта не предусмотрены трудовым или коллективным договором, а их вручение никак не связано с исполнением трудовых обязанностей, страховые взносы можно не начислять.

Источник: http://ppt.ru/news/138246

Статья затрат подарки сотрудникам

Статья затрат подарки сотрудникам

Дебет Кредит Сумма Операция 91-2 73-3 5 900,00 Начислена денежная сумма, причитающаяся работнику в качестве подарка 73-3 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с суммы подарка 73-3 50 (51) 5 653,00 Выдан подарок работнику В рассмотренном примере подарок сотруднику не связан с трудовой деятельностью (подарок на юбилей), поэтому для расчетов используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда». Итак, вручение подарков сотрудникам – процедура, без сомнения, приятная и для одаряемого, и для дарителя. Однако для бухгалтера она кроет немало «подводных камней», с которыми, я надеюсь, Вам поможет справиться эта статья. И на прощание несколько рекомендаций на тему подарков сотрудникам.

Налоги и взносы Подарок не связанный с трудовой деятельностью сотрудника Подарок, выдаваемый как поощрение за труд НДФЛ Начисляется Начисляется Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС Не начисляются Начисляются Налог на прибыль, УСН Не учитывается в расходах Учитывается в расходах НДС Начисляется Не начисляется В соответствии с приведенной табличкой давайте определим, какими налогами и взносами облагаются, например, детские подарки, врученные сотрудникам к Новому году. Очевидно, что такие подарки не являются поощрением за труд, однако для того чтобы это было очевидно и проверяющим, необходимо составить договор дарения. Причем в данном случае удобнее заключить многосторонний договор дарения. Суммы подарков, в том числе и новогодних подарков детям сотрудников, облагаются НДФЛ.
А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку такие подарки не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Внимание

Бухгалтерский учет подарков сотрудникам Бухгалтерский учет подарков сотрудникам предлагаю рассмотреть на конкретном примере. ООО «Светоч» приняло решение вручить подарок своему сотруднику Сорокину Н.Н.

в связи с его 50-тилетием. У сотрудника это первый подарок с начала года. Порядок учетного отражения зависит от того, в какой форме подарок передается сотруднику: натуральной или денежной. 1. Подарком являются наручные часы стоимостью 5900 руб.
(в том числе НДС 900 руб.).

Подарки партнерам по бизнесу. учет расходов

НК РФ сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации товаров, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При безвозмездной передаче товаров организация составляет счета-фактуры (п.
3 ст. 168 НК РФ).

Особого порядка заполнения счетов-фактур, составляемых при безвозмездной передаче товаров физическим лицам, нормативно не закреплено.

По разъяснениям официальных лиц, счета-фактуры по товарам, передаваемым физическим лицам в качестве подарков, возможно составлять как отдельные — по конкретному физическому лицу, так и единые — по всем передаваемым товарам.

Составленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Prednalog.ru

В такой ситуации нужно в течение одного месяца с момента вручения подарка письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета о выплаченном доходе и невозможности удержать с него НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). ПРИМЕР В июле 2014 г. компания поздравила делового партнера с днем рождения, вручив ему книгу (2500 руб.).


В декабре 2014 г. в качестве новогоднего поздравления партнер получил от компании картину (8000 руб.). Человек является резидентом РФ. НДФЛ с дохода в натуральной форме: ((2500 руб.
+ 8000 руб.) — 4000 руб.) х 13% = 845 руб.

В налоговую инспекцию по месту учета компании направлено уведомление о сумме НДФЛ и невозможности его удержания у получателя дохода — делового партнера.

Бухгалтерский учет подарков

Если же стоимость подарков превышает 4000 руб., то это уже должен быть доход в натуральной форме, и с превышения нужно заплатить НДФЛ.

Если вы не можете удержать НДФЛ (с подарков в натуральной форме, например), нужно уведомить об этом налоговую. Страховые взносы. Страховые взносы на подарки не начисляются (письмо Минздравсоцразвития № 473-19 от 5 марта 2010 г.).

Главное здесь – заключить с сотрудниками и партнерами договора дарения в письменной форме.

К тому же, норма о подарках к Новому году не должна включаться в трудовые и коллективные договора. В противном случае, взносы на подарки начисляются (Закон № 212-ФЗ).

У налоговиков мнения расходятся. Они сходны только в одном: взносы на подарки не начисляются, если они куплены за счет чистой прибыли. Фонды же придерживаются такого мнения: с подарков взносы не начисляются. Расходы на корпоративный банкет.

Новогодние подарки клиентам и партнерам: учет расходов

Налогового кодекса РФ их можно определить как выплаты стимулирующего характера, и в этом случае их можно спокойно отнести в себестоимость. Еще важный момент: выплату премии нужно правильно оформить.


Письмо Минфина России № 03-03-06/1/606 от 22 сентября 2010 г. дает разъяснения по поводу того, что вознаграждения сотрудникам можно включить в налогооблагаемую базу по прибыли, если они прописаны в трудовых договорах.

Такие выплаты могут быть прописаны также локальными нормативными актами со ссылкой на трудовые договора.

Есть еще один правомерный вариант отнесения затрат: если в организации существует положение о премировании работников, а в трудовых договорах есть ссылка на него (письмо УФНС России по г. Москве № 19-12/118853 от 19 декабря 2008г.). Чем облагаются такие премии? Поскольку все премии относятся к доходам работников, то на них начисляются страховые взносы (ст.

Как правильно оформить подарки сотрудникам проводки

Важно

ПРИМЕР Для поздравления партнеров компания закупила шесть подарочных наборов (шампанское и конфеты) стоимостью 2750 руб. каждый (в т.ч. НДС — 419 руб.). Итого на подарки потрачено: 2750 руб.

х 6 = 16 500 руб.

В т.ч. НДС: 419 руб. х 6 = 2514 руб. Фонд оплаты труда компании за 2011 г. — 600 000 руб. Бухгалтерские проводки выглядят так: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 — 16 500 руб.

— оплачено за подарки партнерам; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — 2514 руб. — выделен НДС со стоимости подарков партнерам; ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60 — 13 986 руб. — оприходовано (подарки партнерам); ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 (41) — 13 986 руб. — списана стоимость подарков партнерам; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 — 2514 руб. — НДС принят к вычету.

Чтобы рассчитать норматив для налогового учета представительских расходов, нужно умножить ФОТ на 4%: 600 000 руб. х 4% = 24 000 руб. В пределах этой суммы можно учесть затраты на покупку подарков в налоговом учете.
Для партнеров по бизнесу, стоимость подарков можно учесть как представительские расходы.

Тогда на подарках также должен стоять логотип компании. При этом подарки нужно выбирать осторожно: никакой новогодней атрибутики на них быть не должно. К таким подаркам можно отнести: ручки, блокноты, букеты цветов, конфеты, алкоголь.

А вот с календарями дело обстоит иначе: они, как ни крути, имеют новогоднюю картинку, так что без вопросов инспекторов не обойтись. НДС. Выдача подарков для налогообложения по НДС – это безвозмездная передача товаров, следовательно, эта операция облагается НДС (письмо Минфина России № 03-07-11/16 от 22 января 2009 г.).

НДС начисляется на рыночную стоимость подарка – цену покупки. К тому же, входной НДС можно принять к возмещению (при наличии счета-фактуры). Так что предприятие здесь ничего не теряет.

Учесть расходы на подарки партнерам по бизнесу можно в составе представительских или рекламных расходов, если соблюдены определенные условия. Кроме того, можно оформить безвозмездную передачу подарков партнерам.

От выбранного варианта зависит налоговый и бухгалтерский учет компании-дарителя 22.04.2015 Анастасия Урванцева, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры», к.э.н. Многие компании дарят подарки партнерам по бизнесу. В связи с этим у фирмы-дарителя возникает вопрос, как учесть расходы на покупку подарков при расчете налога на прибыль.

Ответ на него зависит от способа документального оформления и источников финансирования. Подарки партнерам как безвозмездная передача Самый простой способ — оформить подарок партнерам как безвозмездную передачу. Источником финансирования будет чистая прибыль компании.

Источник: http://1privilege.ru/statya-zatrat-podarki-sotrudnikam/

Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки

Статья затрат подарки сотрудникам

Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки Елена Маврицкая, 13 мая 2013 13 мая 2013

Когда работодатель делает подарки своим сотрудникам или их детям, бухгалтеру, чтобы отразить этот факт в учете, приходится отвечать на множество вопросов.

Нужно ли включать в налогооблагаемый доход сотрудника НДС, начисленный на стоимость подарка? Допустимо ли оформить передачу подарков как благотворительную деятельность? В каком случае на подарок можно не начислять налог на добавленную стоимость? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.

Специалисты Минфина давно придерживаются позиции, согласно которой вручение подарков — это безвозмездная передача, облагаемая НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Данная точка зрения изложена, в частности, в письме Минфина России от 22.01.09 № 03-07-11/16 (см. «Минфин настаивает: компания, сделавшая подарки своим сотрудникам, должна заплатить НДС»).

При таком подходе организация, сделавшая подарки работникам, начисляет НДС, а «входной» налог принимает к вычету. В итоге сумма начисления совпадает с суммой вычета, и величина к уплате по данной операции равна нулю.

Пример 1

Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60  – 2 000 руб. (2 360 — 360) — отражена покупная стоимость подарка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

 – 360 руб. — отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

 – 2 000 руб. — отражены расчеты с персоналом;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

 – 360 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73

 – 2 000 руб. — покупная стоимость подарка списана на расходы;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения» КРЕДИТ 68

 – 360 руб. — начислен НДС

Однако может случиться, что поставщик не является плательщиком НДС (например, из-за перехода на спецрежим или в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ). Тогда «входной» налог отсутствует, и применить вычет невозможно. В такой ситуации компания должна не только начислить НДС на стоимость подарков, но и заплатить налог в бюджет.

Чтобы этого избежать, некоторые организации представляют дело так, будто подарки являются элементом оплаты труда. Для этого в положение о премировании включают отдельный пункт.

В нем говорится, что вручение подарков применяется для поощрения и стимулирования сотрудников, и стоимость подарков отнесена к фонду оплаты труда.

При таком подходе передача призов не признается реализацией и не подпадает под НДС.

Однако у данного способа есть существенный недостаток. Весьма велика вероятность, что инспекторы при проверке «переквалифицируют» операцию и объявят ее безвозмездной передачей.

Правда, в арбитражной практике есть примеры, положительные для налогоплательщиков (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.08 № А05-10210/2007).

Но нет никакой гарантии, что другие аналогичные споры не закончатся победой инспекторов.

Поэтому, как нам кажется, проще и безопаснее исключить возможность спора, начислив НДС.

Списываем стоимость подарков

Стоимость врученных подарков, как и стоимость любых безвозмездно переданных товаров, при налогообложении прибыли не учитывается. Это следует из подпункта 16 статьи 270 НК РФ.

При этом в бухгалтерском учете стоимость подарков нужно отразить в составе прочих расходов. Как следствие, появляется постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.

Пример 2

Компания приобрела подарок стоимостью 2 360 руб., (в т.ч. НДС по ставке 18%, то есть 360 руб.) и вручила его сотруднику. В налоговом учете стоимость подарка не отражена, а в бухгалтерском учете списана на прочие расходы. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73  – 2 000 руб.(2 360 — 360) — покупная стоимость подарка списана на расходы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

 – 400 руб. (2 000 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Если же компания преподнесла подарки как поощрение по результатам труда (и это соответствует положению о премировании), то стоимость подаренного можно списать в налоговом учете. Но в случае, когда поощрение в виде подарков выдается регулярно к новому году, 8 марта и юбилеям, инспекторы, скорее всего, расценят это как безвозмездную передачу и «снимут» такие расходы.

Удерживаем НДФЛ

Подарки от работодателя — это доход работника в натуральной форме. Следовательно, при вручении подарка работодатель должен начислить и удержать НДФЛ. Но не всегда, а только в случае, если суммарная стоимость всех подарков, полученных сотрудником с начала года, превысила 4 000 рублей. Стоимость подарков, не превышающая данной суммы, налогом не облагается (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Здесь возникает вопрос: включается ли НДС в базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц? Однозначного ответа в Налоговом кодексе нет. По нашему мнению, налог нужно считать от стоимости с учетом НДС.

Ведь согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ при получении дохода в натуральной форме налогооблагаемая база — это стоимость, определяемая по рыночным ценам. А налог на добавленную стоимость входит в рыночную цену.

Значит, НДФЛ надо начислять на стоимость подарка с НДС.

Пример 3

Компания приобрела подарок стоимостью 6 000 руб. Поскольку поставщик применяет упрощенную систему, «входной» НДС отсутствует.

При передаче подарка работнику бухгалтер начислил НДС в размере 1 080 руб. (6 000 руб. х 18%).

Сумма НДФЛ, удержанная со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб., составила 400,4 руб.((6 000 + 1 080 — 4 000) х 13%).

Начисляем страховые взносы

Вознаграждение, полученное работниками в рамках трудовых отношений, подпадает под взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Кроме того, с такого вознаграждения необходимо заплатить взносы «на травматизм» (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Эти правила в полной мере относятся к подаркам, врученным сотруднику.

Но существует вполне законный способ, позволяющий не начислять взносы. О нем напомнили чиновники из Минздравсоцразвития России в письме от 05.03.10 № 473-19. Суть в том, чтобы вручать подарок в рамках не трудовых, а гражданско-правовых отношений.

Для этого достаточно заключить с работником договор дарения, и указать в нем стоимость подарка. При таких обстоятельствах облагаемая взносами база отсутствует (см.

«Если передача работникам подарков, в том числе денег, оформлена договорами дарения, страховые взносы платить не надо»).

Учитываем подарки для детей сотрудников и для бывших работников

Многие работодатели делают подарки не только своим сотрудникам, но и их детям, а также бывшим коллегам, ушедшим на пенсию.

Отличительной чертой является то, что такие презенты априори не имеют ничего общего с трудовыми отношениями. Следовательно, представить их как поощрение за результаты труда не получится.

Поэтому необходимо провести подарки как безвозмездную передачу и начислить НДС.

Правда, в арбитражной практике есть пример, когда передачу подарков пенсионерам судьи расценили как благотворительность. А благотворительная деятельность освобождается от НДС в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. На этом основании суд подтвердил, что компания не должна платить НДС (постановление ФАС Центрального округа от 04.07.12 № А14-2540/2011).

Заметим, что по последствиям благотворительность мало чем отличается от безвозмездной передачи. Действительно, в первом случае нет начисления НДС и нет вычетов, а во втором случае сумма начисленного налога равна сумме вычета. В итоге величина к уплате при обоих вариантах равна нулю.

Единственная ситуация, когда благотворительность более выгодна — это приобретение подарков у поставщика, который не платит НДС (например, у «упрощенца»). Здесь вычет отсутствует, а начислить налог придется только в том случае, если подарки оформлены как безвозмездная передача.

Однако мы считаем, что вариант с благотворительностью довольно рискован, и высока вероятность, что другие аналогичные споры закончатся победой инспекций. Поэтому тем, кто не готов тратить силы и время на судебное разбирательство, в описываемой ситуации лучше сразу начислить НДС.

Независимо от того, как оформлена выдача подарков детям сотрудников и бывшим сотрудникам, расходы на подарки в целях налогообложения прибыли не учитываются, и страховые взносы на их стоимость не начисляются. Что касается НДФЛ, то его необходимо удержать с пенсионеров (либо родителей детей, которым вручены подарки), если стоимость подарков превысила 4 000 руб. в год.

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Обсудить на форуме (4)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2013/5/7311

Как правильно оформлять подарки сотрудникам в бухучете

Статья затрат подарки сотрудникам

Итак, прежде чем определить порядок, как отражать сувениры сотрудникам и подарки клиентам — бухгалтерский и налоговый учет, — разберемся, какие презенты можно считать подарками, а какие нет.

Итак, не каждая безделушка, полученная в рамках трудовых или же деловых отношений может назваться подарком. Так, Гражданский и Трудовой кодексы РФ устанавливают следующие определения:

  1. Презент, который не связан с трудовой деятельностью работника. Например, выдавать сувенир к юбилею сотрудника или же к празднику.

Согласно ч. 1 статьи 572 ГК РФ, подарком следует считать любую вещь (в том числе деньги, электронные и бумажные подарочные сертификаты и даже открытки), которую даритель передает получателю на безвозмездной основе. В нашем случае дарителем выступает работодатель, а получателем — один из подчиненных сотрудников. В таком случае должен быть составлен специальный документ — договор дарения.

Обратите внимание, что договор дарения считается обязательным только в том случае, когда вручаемый сувенир имеет стоимость более 3000 рублей, а дарителем выступает юридическое лицо — организация-работодатель. Если цена презента ниже обозначенной суммы, составлять договор дарения не обязательно.

Но стоит отметить, что в отношении сотрудников бюджетных учреждений, а в особенности госслужащих, все же рекомендуется оформление соответствующего договора независимо от стоимости презента. Договор дарения позволит оградить дарителя и одаряемого сотрудника от «коррупционных» проблем, а также от претензий со стороны контролеров из ФНС.

Что делать, если получателей много? Например, к новому году директор производственного предприятия решил вручить дорогостоящие сувениры 1500 сотрудникам. Не заключать же договор дарения с каждым из работников предприятия. Выход из ситуации есть.

В таком случае составьте многосторонний договор дарения, в котором дарителем будет выступать все тот же наниматель. А одаряемыми — все сотрудники компании, которых решено было наградить презентами. Такие нормативы закреплены в статье 154 ГК РФ.

  1. Награждение сотрудника за трудовые заслуги. Например, за выполнение плана или за успешное оформление сделки работодатель решил премировать подчиненных сотрудников подарочными сертификатами, путевками, техникой или другими подарками.

Сразу отметим, что такое «поведение» работодателя трудовым законодательством не запрещено. Так, статья 191 ТК РФ определяет, что наниматель вправе поощрить подчиненного ценным подарком за достижения в трудовой деятельности.

В такой ситуации стоимость презента считается частью оплаты труда одаряемого, что влечет за собой соблюдение определенных норм налогового законодательства.

К тому же учитывайте, что передача такого сувенира оформляется не договором дарения, а регламентируется в трудовом договоре (соглашении, контракте).

По сути такой презент представляет собой премию, но только выданную не денежными средствами, как это бывает в большинстве случаев, а передано в натуральной, то есть неденежной форме. Об особенностях премирования сотрудников по итогам года читайте в специальной статье «Как рассчитать и начислить 13 зарплату сотрудникам».

Итак, с видами презентов определились. Но как это влияет на налоговый и бухучет подарков? Будем разбираться поэтапно.

Особенности оформления подарков

Поощрение сотрудников — право работодателя. Однако просто вручить презент недостаточно. Необходимо все оформить должным образом. Итак, работодателю потребуется:

  1. Распоряжение о приобретении и выдаче подарочной продукции.
  2. Ведомость выдачи подарков сотрудникам.
  3. Договор дарения, при необходимости.

Определимся, как правильно составить все эти документы. Начнем с приказа о вручении презентов.

Итак, чтобы приобрести сувенирную продукцию и вручить презенты в торжественной обстановке, требуется официальное распоряжение руководителя. Оформите данное решение соответствующим приказом. Допустимо использовать унифицированные формы, например Т-11 или Т-11а. Также можно составить приказ в произвольной форме, это законодательно не запрещено.

Приказ оформляйте по общим правилам. Список одаряемых сотрудников перечислите в обязательном порядке. Допустимо перечень сотрудников выделить в отдельное приложение к приказу.

Отметим, что допустимо разделить распоряжения. Например, в первом приказе закрепить конкретное указание ответственному работнику приобрести сувениры, сертификаты, подарки, открытки. А во втором приказе определить перечень сотрудников, которые будут удостоены награждений.

Затем сформируйте ведомость выдачи подарков сотрудникам. Документ составьте в произвольной форме. Удобнее всего для этого использовать таблицу, в которой будут указаны Ф.И.О.

, должность сотрудника, наименование подарка, его стоимость, а также имеются отдельные графы для подписей одаряемых сотрудников и проставления даты вручения. Отметим, что подпись в ведомости является фактом получения презента.

Дату получения также должен указать сотрудник (собственноручно).

Далее придется составить договор дарения. Напомним, что заключение данного документа является обязательным при следующих условиях:

  1. Даритель — это юридическое лицо. То есть работодатель поощряет своих работников, их детей. Либо компания решила поощрить своих клиентов, контрагентов или деловых партнеров.
  2. Цена сувенира более 3000 рублей.

Если оба условия соблюдены, то договор дарения — это обязательный документ, только при его наличии и правильном оформлении возможна правомерная передача сувенира одаряемому.

Примерная форма договора дарения

Скачать

Обратите внимание, что данная форма является общей, то есть подойдет для разных вариантов дарения. Следовательно, применять данный бланк не обязательно. Вполне возможно ограничиться составлением договора дарения в простой письменной форме.

Чтобы упростить оформление, учтите в документе следующие обязательные реквизиты:

  1. Наименование документа.
  2. Дата и место составления.
  3. Наименование сторон: даритель и одаряемый сотрудник.
  4. Предмет соглашения — подарок, его характеристика и стоимость.
  5. Подписи сторон.

Примерно договор дарения в простой письменной форме может выглядеть так:

Подоходный налог с подарков

Налог на доходы физических лиц должен быть исчислен со всех видов дохода гражданина. Исключений нет. Права на льготы и освобождения есть, а вот исключений нет. Даже презент сотруднику в натуральной форме (вещь, техника, посуда и даже ваза) подлежат обложению подоходным налогом.

Налоговая база для расчета НДФЛ сотрудника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это значит, что обложению подвергаются все доходные поступления гражданина, в том числе и доходы, полученные в виде денежных средств, материальных и нематериальных активов. Уж так заведено. Следовательно, подарок — это тот же доход работника, и, соответственно, с него нужно удержать налог.

Если дарителем выступает работодатель, то удержать НДФЛ с подарка должен он. Напомним, что работодатель выступает в роли налогового агента в отношении своих подчиненных. Следовательно, со всех доходов, которые были получены сотрудником от конкретного нанимателя, НДФЛ должен удержать и перечислить в бюджет этот самый наниматель.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-pravilno-oformit-novogodnie-podarki-sotrudnikam-v-bukhuchete

Компания права
Добавить комментарий