Уменьшают ли премии налог на прибыль

Содержание
  1. Уменьшают ли премии налог на прибыль
  2. Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)
  3. Премии: налогообложение и оформление
  4. «праздничные» премии могут уменьшать прибыль
  5. Какие премии уменьшают налогооблагаемую прибыль?
  6. Суть спора
  7. Что решил суд
  8. Выводы
  9. Разовые премии работникам: как не ошибиться с налогами
  10. Бухучет выплат
  11. НДФЛ с премий
  12. Страховые взносы с разовых выплат
  13. Налоговый учет премий
  14. Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством
  15. Документальное оформление премий
  16. Включение премий в налоговые расходы при ОСНО и УСН
  17. Когда выгоднее начислять новогодние премии, чтобы не переплатить налог на прибыль и взносы
  18. По итогам года намечаются небольшая прибыль или убыток
  19. По итогам года может выйти нежелательная крупная сумма налога на прибыль
  20. Зарплата сотрудника за год выше 568 000 рублей (47 333 руб. в месяц)
  21. Сотрудница скоро уходит в декрет
  22. Дополнительно про учет премий и рентабельность
  23. Какие премии уменьшают налог на прибыль
  24. Учет премий при расчете налога на прибыль
  25. Условия отнесения премий к расходам на оплату труда
  26. Онлайн журнал для бухгалтера
  27. Необоснованное начисление и выплата премии
  28. Премия уменьшает налог на прибыль
  29. Входит ли премия в расходы организации при расчете налога на прибыль
  30. Отражение при налогообложении разовой премии при осн

Уменьшают ли премии налог на прибыль

Уменьшают ли премии налог на прибыль

Например, в качестве обоснованности выплаты премии и ее направленности на получение доходов можно указать, что премия к праздничным датам не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки.

Поэтому выплата такой премии направлена на повышение заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности.

Аналогичное условие выплаты премии при решении спора в суде явилось достаточным аргументом для правомерного отнесения таких выплат к расходам на оплату труда (см., например, постановление ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10).

Так же можно обосновать и экономическую направленность премий, выплачиваемых некурящим сотрудникам. Отказ от курения снижает потери рабочего времени. Поэтому выплаты некурящим сотрудникам являются стимулирующими.

Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под роспись.
Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

Бухучет выплат В бухучете разовые премии работникам, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Начисление таких премий отразите следующим образом: ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

Исключение – премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, премии производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам. Пример ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация уплачивает в общем порядке. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывают по тарифу 0,2 процента.

Эти взносы организация учитывает при расчете налога на прибыль в месяце начисления. ООО «Альфа» заключило с менеджером Кондратьевым А. С.
срочный трудовой договор на время выполнения определенной работы (проекта).

Срок трудового договора – со 2 февраля по 31 марта 2015 года. Трудовым договором предусмотрена выплата единовременной премии за успешное окончание проекта.

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Внимание

При кассовом методе премии можно учесть в составе расходов в момент их выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Обычно премию организация выплачивает в месяце, следующем за месяцем ее начисления.

Важно

Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Они приводят к образованию отложенного налогового актива (п.

14 ПБУ 18/02). Учет премий при спецрежимах Организации, которые платят единый налог с разницы между своими доходами и расходами, могут учесть разовые премии в расходах при одновременном соблюдении двух условий:

  • премии предусмотрены трудовым (коллективным) договором (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, абз. 1 ст. 255 НК РФ);
  • премии выплачены за трудовые показатели (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).

Суммы разовых премий сотрудникам, начисленных за трудовые показатели, включите в расходы в момент их выплаты (п. 2 ст.

Премии: налогообложение и оформление

НК РФ);

  • не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).

Такой подход подтверждают и контролирующие ведомства. При этом точно так же, как и в случае с расчетом налога на прибыль, эту точку зрения можно попытаться оспорить в суде.

Если организация платит ЕНВД начисление и выплата разовых премий никак не повлияют на расчет единого налога. Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Общая система + ЕНВД.

Если премия начислена сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в деятельности организации на общей системе налогообложения, то сумму премии нужно распределить.

«праздничные» премии могут уменьшать прибыль

Источник: http://1privilege.ru/umenshayut-li-premii-nalog-na-pribyl/

Какие премии уменьшают налогооблагаемую прибыль?

Уменьшают ли премии налог на прибыль

“Главбух”. Приложение “Учет в производстве”, 2006, N 4

Премирование работников предприятия непосредственно связано с производственным процессом и экономически обоснованно.

Поэтому такие выплаты можно отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу даже в том случае, если премии не предусмотрены коллективным и трудовыми договорами. Такой вывод следует из Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 17 марта 2006 г.

N А82-5136/2005-15. Причем это решение арбитров можно назвать революционным, поскольку оно не вписывается в сложившуюся правоприменительную практику.

Суть спора

Налоговая инспекция провела выездную проверку, по результатам которой чиновники доначислили налог на прибыль и привлекли организацию к ответственности за неполную уплату налога в виде штрафа.

Дело в том, что предприятие уменьшало облагаемый доход на сумму выплаченных премий. По мнению налоговиков, эти расходы были выплачены с нарушением Положения об оплате труда и премировании организации и потому не могли считаться экономически обоснованными.

Следовательно, такие затраты нельзя отнести к налоговым расходам.

Организация не согласилась с проверяющими и обжаловала решение налоговой инспекции в арбитражном суде. В качестве главного аргумента она выдвинула экономическую обоснованность спорных расходов: премии выплачиваются только по распоряжению директора организации с целью стимулирования и поощрения работников.

Что решил суд

Суд поддержал налогоплательщика. Арбитры решили, что организация правомерно отнесла выплаченную премию к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. При этом судьи использовали довольно нестандартную аргументацию, которая идет вразрез со сложившейся судебной практикой.

Согласно положениям ст. 247 Налогового кодекса РФ под прибылью следует понимать полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

А из ст. 252 Налогового кодекса РФ следует, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Экономическая обоснованность расходов обусловлена их соотносимостью с деятельностью предприятия, направленной на получение дохода.

К расходам на оплату труда в целях применения гл. 25 Налогового кодекса РФ относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство работников, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Такое правило установлено п. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ.

Примечание. Расходы на оплату труда относятся к затратам, связанным с производством и (или) реализацией (п. 2 ст. 253 Налогового кодекса РФ).

Расходы, которые не могут учитываться в налоговом учете, перечислены в ст. 270 Налогового кодекса РФ. Выплаты премий работникам в данный перечень не входят, поэтому они могут уменьшать налогооблагаемый доход организации.

Выводы

Рассуждения арбитражных судей, несомненно, логичны. Ведь согласно пп. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

При этом Налоговый кодекс РФ не содержит определения термина “вознаграждение”, которое предоставляют руководству или работникам, следовательно, он должен использоваться в смысле, который придает ему трудовое законодательство. А в трудовом законодательстве этот термин напрямую связан с заработной платой.

Согласно ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата – это вознаграждение за труд, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера, к которым относятся премии, доплаты, надбавки и другие (ст. 144 Трудового кодекса РФ).

Следовательно, термины “вознаграждение” и “стимулирующие и компенсационные выплаты” нормами трудового законодательства разграничиваются.

Таким образом, понятие “вознаграждение” Трудовой кодекс не связывает с премиями, надбавками, доплатами и иными стимулирующими и компенсационными выплатами.

Аналогичная тенденция прослеживается и в Налоговом кодексе РФ. В ст. 255 Налогового кодекса РФ в перечне расходов на оплату труда термин “вознаграждение” упоминается только в п. 10 – единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности). Во всех остальных случаях речь идет о стимулирующих начислениях, надбавках и компенсационных начислениях.

Поэтому вывод суда о том, что затраты на выплаты премий работникам не входят в расходы, перечисленные в ст. 270 Налогового кодекса РФ, исходя из буквального толкования норм имеет право на существование.

Вывод арбитражных судей в Постановлении N А82-5136/2005-15 позволяет значительно расширить перечень расходов организации, связанных с оплатой труда работников.

Однако не следует забывать, что если согласно налоговому законодательству выплаты работникам могут быть признаны как расходы по налогу на прибыль, то предприятие должно начислять на эти выплаты единый социальный налог.

Такое мнение было высказано в п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. N 106.

Специалисты высшей судебной инстанции указали на то, что п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ организациям не предоставляется право выбора, по какому налогу (ЕСН или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат.

Предприятие не имеет права исключать из облагаемой базы по единому социальному налогу суммы, которые должны быть отнесены к расходам, уменьшающим облагаемую базу по налогу на прибыль. Аналогичную позицию теперь занимают и федеральные арбитражные суды.

Примером тому служат Постановления:

  • ФАС Северо-Западного округа от 23 июня 2006 г. N А66-11110/2005;
  • ФАС Волго-Вятского округа от 13 июня 2006 г. N А43-32358/2005-31-1045.

И.Г.Рекец

Исполнительный директор

ООО “ГЕНКОНСАЛТИНГ”

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/9874-kakie-premii-umenshayut-nalogooblagaemuyu-pribyl

Разовые премии работникам: как не ошибиться с налогами

Уменьшают ли премии налог на прибыль

Источник: журнал «Главбух»

Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.).

Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

  • трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
  • коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
  • отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).

В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.

Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением (приказом) руководителя

Основанием для начисления любой разовой премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ подписывает руководитель организации. Сотрудника (сотрудников) нужно ознакомить с приказом под роспись.

Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

Бухучет выплат

В бухучете разовые премии работникам, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Начисление таких премий отразите следующим образом:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет прочих расходов.

НДФЛ с премий

Вне зависимости от системы налогообложения которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом ответ на вопрос в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ, зависит от того, является премия производственной или нет.

Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Расчет НДФЛ с разовых производственных премий, в свою очередь, зависит от периода, за который они начисляются.

Это может быть:

  • месяц;
  • квартал;
  • год;
  • при наступлении конкретного события (например, разовая премия за успешную сдачу проекта). Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, включайте в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Страховые взносы с разовых выплат

С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров». А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи.

Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений. И потому на них нужно начислять страховые взносы.

Налоговый учет премий

Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:

  • премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст. 270 НК РФ);
  • премии выплачены за трудовые показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48014-razovye-premii-rabotnikam-kak-ne-oshibit-sya-s-nalogami.html

Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством

Уменьшают ли премии налог на прибыль

1. Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.

2. Какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН.

3. Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок начисления премий и включения их в расходы при налогообложении.

Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактически выполненный объем работы и т.д.), компенсационных выплат и стимулирующих выплат. К стимулирующим выплатам поощрительного характера относятся премии работникам.

Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную часть отвечает интересам как работодателя, так и работника. У работодателя появляется возможность стимулировать работников на достижение более высоких показателей и результатов, и при этом не переплачивать им если такие показатели не достигнуты.

А для работников премиальная часть заработной платы – это реальная возможность получать большее вознаграждение за свой труд.

Именно поэтому практически во всех организациях и у индивидуальных предпринимателей-работодателей предусмотрено начисление премий сотрудникам, причем зачастую премии составляют наибольшую часть заработной платы.

Учитывая данный факт, начисление и выплата премий является объектом повышенного внимания при проверках налоговой инспекции и государственной трудовой инспекции. Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее.

Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий).

Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.

Документальное оформление премий

Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью.

Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально.

Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя.

Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции. В связи с этим важно правильно документально оформить порядок и условия премирования сотрудников.

В каких документах необходимо отразить условия и порядок премирования сотрудников:

1. Трудовой договор с работником. Условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты, к которым относятся премии, являются обязательными для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ).

При этом из трудового договора должно однозначно следовать, при каких условиях и в каком размере работнику будет выплачена премия.

Существует два варианта закрепления в трудовом договоре условия о премировании: полностью прописать условия и порядок премирования или сделать ссылку на локальные нормативные акты, в которых содержатся данные сведения.

Целесообразно использовать второй вариант, дать в трудовом договоре ссылку на локальные нормативные акты, потому что при внесении изменений в условия поощрения сотрудников, нужно будет только внести соответствующие изменения в эти документы, а не в каждый трудовой договор.

2. Положение об оплате труда, положение о премировании. В этих локальных нормативных актах работодатель устанавливает все существенные условия премирования сотрудников:

  • возможность начисления премий сотрудникам (системы оплаты труда);
  • виды премий и их периодичность (за результаты по итогам работы за месяц, квартал, год и т. д., разовые премии к праздничным датам и др.)
  • перечень сотрудников, которым положены определенные виды премий (все работники организации, отдельные структурные подразделения, отдельные должности);
  • конкретные показатели и методика расчета премий (например, определенный процент от оклада за выполнение плана продаж; фиксированная сумма и конкретные праздничные даты и т.д);
  • условия, при которых премия не начисляется. Так, если работнику установлена премия за добросовестное исполнение трудовых обязанностей в фиксированном размере, то лишить работника этой премии можно только имея достаточные основания (неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией; нарушение правил внутреннего трудового распорядка, техники безопасности; нарушение, повлекшее дисциплинарное взыскание и др.);
  • и другие условия, установленные работодателем. Главное, чтобы все условия премирования сотрудников в совокупности не противоречили друг другу и позволяли однозначно определить кому из работников, когда и в каком размере работодатель обязан начислить и выплатить премию.

3. Коллективный договор. Если по инициативе работодателя и работников между ними заключен коллективный договор, то в нем также должны указываться сведения о порядке премирования работников.

! Обратите внимание: помимо того, что работник подписывает трудовой договор, работодатель должен под роспись ознакомить его с положением об оплате труда, положением о премировании, коллективным договором (при наличии).

Включение премий в налоговые расходы при ОСНО и УСН

Расходы на оплату труда в целях налогообложения при УСН принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль организаций  (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому при включении расходов на оплату труда (в том числе на выплату премий) в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и по УСН, следует руководствоваться статьей 255 НК РФ.

«В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами» (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к принимаемым расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся «начисления  стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели». Кроме того, по общему правилу, расходами в налоговом учете признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (ст. 262 НК РФ).

Таким образом, соединив все требования Налогового кодекса РФ, приходим к следующему выводу. Расходы на премии сотрудникам уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Выплата премий должна быть предусмотрена в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.

Порядок отражения условий премирования в трудовом договоре мы рассмотрели выше: либо закрепление их в самом трудовом договоре, либо ссылка на локальные нормативные акты работодателя. Коллективный договор с работниками заключают далеко не все работодатели, однако, если он все-таки имеется, то в нем также должна быть предусмотрена возможность выплаты премий и порядок премирования.

! Обратите внимание: одного приказа руководителя на выплату премий не достаточно для включения премий в расходы.

Премирование работников обязательно должно быть предусмотрено в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.

В противном случае налоговики имеют все основания снять «премиальные» расходы и доначислить налог на прибыль или налог при УСН. Такая позиция налоговых органов подтверждается многочисленными судебными решениями в их пользу.

2. Необходима прямая взаимосвязь между начисляемой премий и «производственными результатами» работника, то есть премия должна быть экономически обоснованной, связанной с получением доходов организацией или ИП.

Источник: http://buh-aktiv.ru/premii-rabotnikam-v-sootvetstvii-s-trudovym-i-nalogovym-zakonodatelstvom/

Когда выгоднее начислять новогодние премии, чтобы не переплатить налог на прибыль и взносы

Уменьшают ли премии налог на прибыль

Чем поможет эта статья: Решить, когда выгоднее для компании начислить декабрьские премии. От чего убережет: От нежелательного убытка или, наоборот, крупной суммы налога на прибыль, от лишних расходов на взносы.

Важная деталь Если в компании установлена конкретная дата выплаты премий, то их можно выдать и раньше — права сотрудников это не нарушает.

Обычно конкретный обязательный срок выплаты премии не прописан во внутренних документах компании (в отличие от зарплаты). Значит, можно начислять бонусы тогда, когда выгоднее организации.

Чтобы не переплатить налог на прибыль и взносы, лучше всего заранее решить, когда выплачивать сотрудникам ближайшие премии — в декабре или январе. Это может быть годовой бонус, премия за IV квартал или ежемесячная за декабрь.

А может быть просто дополнительное вознаграждение сотруднику, например за успешное выполнение проекта.

По итогам года намечаются небольшая прибыль или убыток

Когда выгоднее начислить премии: в 2014 году.

Компании могут сами устанавливать перечень прямых и косвенных расходов. Как правило, премии сотрудникам относят к косвенным расходам (даже когда бонус за работу получает работник, занятый в основном производстве). Ведь так удобнее отражать затраты: косвенные расходы можно сразу целиком списывать в момент начисления.

Быстро рассчитать сумму пособия с помощью расчетчика зарплат

rz.glavbukh.ru

Если компания работает на грани убытка, то даже небольшие премии сотрудникам могут изменить итоговый финансовый результат. А, как известно, убыток в отчетности всегда привлекает повышенное внимание налоговиков.

Кроме того, с 2014 года налоговики получат новые полномочия: они смогут запрашивать у организаций документы, подтверждающие величину убытка, уже на стадии камералки. Поэтому, если компания работает с минимальной прибылью и рискует закончить год с убытком, начислять премии выгоднее в январе.

Тогда и бонусы, и начисленные с них взносы будут учтены в налоговой базе лишь в 2014 году.

По итогам года может выйти нежелательная крупная сумма налога на прибыль

Когда выгоднее начислить премии: в 2013 году.

Возможна ситуация наоборот — когда у компании по итогам года вырисовывается несвойственная для нее крупная сумма налога на прибыль. Если будет желание ее снизить, то как один из способов можно использовать премии сотрудников. Особенно если эти суммы в конце года составляют большую часть фонда оплаты труда.

Начислив премии в декабре 2013 года, вы сможете учесть их при расчете годового налога на прибыль и тем самым снизить сумму налога к уплате.

Но при этом безопаснее особо не увлекаться, а снизить налог в рамках безопасной налоговой нагрузки (узнать ее вы можете на нашем сайте glavbukh.ru в разделе «Сервисы»).

Инспекторы оценивают ее в динамике по годам. И их всегда настораживают резкие скачки и снижения.

Что касается премий, начисленных в январе, то они будут уменьшать налогооблагаемую прибыль только 2014 года.

Зарплата сотрудника за год выше 568 000 рублей (47 333 руб. в месяц)

Когда выгоднее начислить премии: в 2013 году.

Выплаты работникам необходимо включать в базу по страховым взносам на дату начисления. Следовательно, если вы начислите премии в декабре, то с них надо платить взносы по правилам 2013 года. Если же начисление перенесете на январь, то будете следовать правилам 2014 года. В чем разница?

Важная деталь С 1 января 2014 года лимит для страховых взносов составит 624 000 руб.

В 2013 году действует лимит по страховым взносам, равный 568 000 руб. Предположим, выплаты сотруднику с начала года превысили этот норматив. Тогда с суммы превышения необходимо рассчитать взносы по пониженному тарифу.

А именно 10 процентов в ПФР вместо полных 30 процентов. Вот почему в некоторых случаях новогодние премии выгоднее начислить в декабре, нежели в январе.

Если же отложить премии на 2014 год, то их надо облагать взносами по основному тарифу 30 процентов.

И кстати, с 1 января лимит для взносов увеличится и составит 624 000 руб.

Зарплата сотрудника ООО «Вектор» с начала 2013 года составила 570 000 руб. Руководство планирует премировать сотрудника за производственные заслуги по итогам 2013 года. Размер премии фиксированный — 50 000 руб. Компания платит взносы по общим ставкам.

Если начиcлить ему премию 31 декабря, размер взносов с нее составит 5000 руб. (50 000 руб. × 10%). Если же отложить начисление премии на 2014 год, то с той же самой премии надо будет заплатить взносов в три раза больше — 15 000 руб. (50 000 руб. × 30%).

Сотрудница скоро уходит в декрет

Когда выгоднее начислить премии: в 2013 году.

Сразу оговоримся, что здесь пойдет речь о выгоде сотрудницы, уходящей в ближайшее время в отпуск по беременности и родам.

Компания, принимая решения о премии, может пойти навстречу работнице и начислить премию в декабре 2013 года. Тогда вся эта сумма будет учтена при расчете декретного пособия в 2014 году.

Конечно, если доход сотрудницы с учетом этой премии не превысил страховой лимит в 568 000 руб.

Если же перенести начисление бонуса на январь, то эта выплата будет учтена в расчете пособий, начисленных только в 2015 году. Значит, сумма декретных окажется меньше.

Работница ООО «Знамя» Карпина В. Г. идет в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней в январе 2014 года. Расчетный период — 2012—2013 годы (731 день) — сотрудница отработала в этой же компании, исключаемых периодов не было. Ее доход составил за 2012 год 400 000 руб., а за 2013 год (без учета премии) — 500 000 руб. Рассмотрим два варианта.

Премия в размере 50 000 руб. начислена 31 декабря 2013 года.
Тогда она войдет в доход 2013 года. Значит, общая сумма дохода Карпиной за 2013 год составит 550 000 руб. (500 000 + 50 000), что меньше лимита в 568 000 руб. Следовательно, сумма пособия составит:

(400 000 руб. + 550 000 руб.) : 731 дн. × 140 дн. = 181 942,54 руб.

Премия будет начислена в 2014 году.
Тогда учитывать ее не нужно. Сумма пособия составит:

(400 000 руб. + 500 000 руб.) : 731 дн. × 140 дн. = 172 366,62 руб. Сотрудница потеряет более 9000 руб.

Как видим, разница в суммах может оказаться существенной для сотрудницы.

Но чтобы проверяющие из ФСС не признали пособие завышенным, начислить премии надо не только будущей маме, но и другим сотрудникам.

Разница в бонусах может быть существенной, только если они зависят от конкретных показателей работы. Иначе ревизоры посчитают, что компания искусственно завысила премию сотруднице перед декретом.

1 Если компания работает с минимальной прибылью, начислять премии лучше в январе.

2 Если выплаты сотруднику с начала 2013 года превысили норматив в 568 000 руб., премию выгоднее начислить в конце этого года.

Дополнительно про учет премий и рентабельность

Статьи: «Мастер-класс для главбуха: пособия в 2013 году» («Главбух» № 2, 2013);
«Как рассчитать налоговую нагрузку и рентабельность, чтобы узнать, ждать ли проверки» («Главбух» № 11, 2013).

Документ: Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Сотруднику в феврале 2014 года начислили премию по итогам работы в 2013 году. Нужно ли учитывать ее при расчете пособий в 2014 году? Да, нужно. Нет, не нужно. Поскольку премия начислена в 2014 году, учесть ее при расчете пособий можно будет только в 2015 году. И не важно, что выплачена она за 2013 год.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/41958-qqgb-16-m3-kogda-vygodnee-nachislyat-novogodnie-premii-chtoby-nepereplatit-nalog-napribyl-ivznosy

Какие премии уменьшают налог на прибыль

Уменьшают ли премии налог на прибыль

ФФОМС; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 100 руб. (50 000 руб.

× 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии, начисленной Кондратьеву; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 43 500 руб.

(50 000 – 6500) – выплачена Кондратьеву премия за минусом НДФЛ. Суммы премии и страховых взносов с нее включаются в состав косвенных расходов. В марте бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов: сумму начисленной премии – 50 000 руб.

; сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 15 100 руб. (11 000 + 1450 + 2550 + 100).

Учет премий при расчете налога на прибыль

Однако если организация воспользуется данной точкой зрения и учтет сумму непроизводственных премий в расходах при расчете налога на прибыль, то вероятнее всего ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Сумму премий за трудовые показатели в налоговом учете включите в состав расходов на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся.

Косвенные расходы признают в момент начисления (п. 2 ст.

318, п. 4 ст. 272
3 п. 2 ст. 318 НК РФ). Как правило, премии относятся к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ).

Условия отнесения премий к расходам на оплату труда

НК содержит конкретные требования относительно учета премий в составе расходов, а именно выплата сумм должна носить компенсационных или/и стимулирующий характер. То есть премии причисляются к налоговым расходам в случае, если они:

  • выплачены за конкретные трудовые достижения;
  • являются компенсацией за работу в многосменном режиме, а также в иных случаях, когда премия выплачивается в связи с условиями труда и графиком работы;
  • назначены сотруднику в целях поощрения за совмещение профессий, трудовых участков, пр.

Какие премии можно учесть при расчете налога: сравнение и пример Как видим, действующее законодательство позволяет уменьшать расходы на сумму премий только в том случае, если вознаграждение назначено и выплачено в соответствие с установленными правилами.

Онлайн журнал для бухгалтера

И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров».


Внимание А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи. Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г.

№ 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений. И потому на них нужно начислять страховые взносы.

Налоговый учет премий Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:

  • премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст.

Необоснованное начисление и выплата премии

Исключение – премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, премии производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам. Пример ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация уплачивает в общем порядке. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывают по тарифу 0,2 процента.

Эти взносы организация учитывает при расчете налога на прибыль в месяце начисления. ООО «Альфа» заключило с менеджером Кондратьевым А. С.
срочный трудовой договор на время выполнения определенной работы (проекта).

Срок трудового договора – со 2 февраля по 31 марта 2015 года. Трудовым договором предусмотрена выплата единовременной премии за успешное окончание проекта.

Премия уменьшает налог на прибыль

Источник: http://advocatus54.ru/kakie-premii-umenshayut-nalog-na-pribyl/

Входит ли премия в расходы организации при расчете налога на прибыль

Уменьшают ли премии налог на прибыль

Однако достаточно часто предприятия перечисляют вознаграждения за заслуги, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, премия к юбилею сотрудника).

Могут ли такие расходы уменьшить налогооблагаемую прибыль предприятия? Нет, ведь в данном случае не выполнено основное условие, а именно назначение премии не связанно с производственной деятельностью работника, а также не имеет отношения к выполнению сотрудником трудовых функций.

Ниже представлена таблица со сравнением премий, суммы которых можно или нельзя отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу.

Премии, доплаты, надбавки Уменьшают налог на прибыль НЕ уменьшают налог на прибыль Выплата Описание Выплата Описание Премии за выполнение/перевыполнение трудовых показателей Основной критерий, позволяющий работодателю отнести сумму премий к расходам – назначение надбавки за трудовые показатели деятельности работника.

Отражение при налогообложении разовой премии при осн

Важно Согласно приказу и в соответствии с Положением об оплате труда, в июне 2017 года сотрудникам полиграфического предприятия «Махаон» выплачены следующие вознаграждения:

  • сотрудникам отдела работы с поставщиками – единоразовая премия за разработку и внедрение программы, оптимизирующей работу с поступающими заказами (общая сумма – 12.308 руб.);
  • всем сотрудникам предприятия – единоразовая премия в связи с Днем печати (общая сумма – 107.800 руб.);
  • сотруднику аналитического департамента – ежемесячная премия за совмещение должностей аналитика и экономиста (общая сумма – 3.410 руб.).

При расчете налога на прибыль «Махаоном» учтена сумма 15.718 руб. (12.308 руб. + 3.410 руб.). Расходы на выплату премии, связанной с празднованием Днем печати (107.800 руб.), при расчете налога на прибыль не учитывались.

Доплаты руководителям Если компания выплатила премию руководителя, при этом назначение вознаграждения не связано с выполнением трудовых показателей, то такая сумма расходов в расчете налога на прибыль не учитывается (например, премии руководителям 1-го ранга, выплаты начальникам департаментов, т.п.). Рассмотрим пример.

И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров».


А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи. Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г.

№ 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений. И потому на них нужно начислять страховые взносы.

Налоговый учет премий Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:

  • премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст.

Источник: http://redtailer.ru/vhodit-li-premiya-v-rashody-organizatsii-pri-raschete-naloga-na-pribyl/

Компания права
Добавить комментарий